Подоходный налог с отпускных в 2019г.

По общему правилу подоходный налог с отпускных в 2019 г. начисляется в том же порядке, как и с заработной платы. Однако каждое правило имеет исключения. Рассмотрим некоторые особенности налогообложения таких выплат.

Ситуация 1. Отдельным работникам организации одновременно с ежегодным трудовым отпуском предоставляются дополнительные отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, а также за ненормированный рабочий день.

Является ли сумма среднего заработка, начисленного работникам за время нахождения в таких дополнительных отпусках, их доходом, облагаемым подоходным налогом, и если да, то в каком порядке производится его налогообложение?

Ситуация 2. Организация предоставила своему работнику (для него эта организация является местом основной работы) ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 21 календарный день – с 08.07.2019 по 28.07.2019. Оставшаяся часть трудового отпуска продолжительностью 3 календарных дня по соглашению между работником и нанимателем заменена денежной компенсацией, размер которой составил 240 руб.

Является ли выплаченная компенсация за неиспользованный отпуск доходом, облагаемым подоходным налогом?

Ситуация 3. Организация предоставила своему работнику (для него эта организация является местом основной работы) с 10.06.2019 по 08.07.2019 ежегодный трудовой отпуск.

Сумма начисленных отпускных составила 640 руб. (в т.ч. за июнь 2019 г. – 430 руб. и за июль 2019 г. – 210 руб.). Одновременно с отпускными ему выплачивается заработная плата за отработанные в июне 2019 г. дни – 220 руб.

Так как доход этого работника за июнь 2019 г. не превысил 665 руб. (430 + 220 = 650), организация при расчете подоходного налога с суммы отпускных и заработной платы за этот месяц применила стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, в размере 110 руб. При этом сумма удержанного подоходного налога составила 70,20 руб.

По окончании отпуска работник представил в бухгалтерскую службу организации листок нетрудоспособности на период с 17.06.2019 по 23.06.2019. Начисленный размер пособия по временной нетрудоспособности составил 185 руб. Оно выплачено вместе с заработной платой за июль 2019 г. По желанию работника на период временной нетрудоспособности отпуск по согласованию с нанимателем был продлен.

В каком порядке организация должна произвести налогообложение указанных доходов?

Чтобы избежать ошибок по исчислению подоходного налога с отпускных, стоит изучить материал  журнала «ГБЗарплата», №  14/2019г.:

Как правильно исчислить подоходный налог с отпускных?

А так же:

• Премия, полученная в период отпуска, и подоходный налог
• Переходящие отпуска: правильно начисляем налоги, взносы и отражаем в отчетности за год

С уважением, редакция  портала  GBZP.BY