Дивиденды: как посчитать подоходный налог
С начала 2019 г. Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК) введено много новых правил по налогообложению дивидендов. Выплата дивидендов участникам организации на первый взгляд кажется несложной операцией. Однако и здесь есть особенности, которые бухгалтеру обязательно надо знать. Перед ним стоят задачи при исчислении подоходного налога с начисленных сумм дивидендов:
– определить ставку подоходного налога;
– вовремя уплатить в бюджет суммы налога.
- Ситуация 1. Расчет подоходного налога с дивидендов с учетом полученных организацией дивидендов от сторонней организации
ООО в марте 2019 г. приняло решение о выплате дивидендов своим участникам. Сумма прибыли, распределенной на выплату дивидендов, – 44 000,00 руб.
Участники ООО:
– белорусская организация, доля в уставном фонде – 60 %;
– иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Доля в уставном фонде – 30 %;
– физическое лицо – резидент Республики Беларусь. Доля в уставном фонде – 10 %.
В феврале 2018 г. ООО получило дивиденды от белорусской организации – 3 180,00 руб., которые ООО при определении налоговой базы по дивидендам в составе показателя ДП не учитывались.
Рассчитаем сумму дивидендов, причитающихся участникам ООО.
Рассчитаем налоговую базу по начисленным дивидендам.
Сумма налога на прибыль, подлежащая удержанию с дивидендов, выплачиваемых белорусской организации.
Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации.
Сумма подоходного налога, подлежащая удержанию с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу.
- Ситуация 2. Влияние стандартного налогового вычета при исчислении подоходного налога
ООО в марте 2019 г. приняло решение о выплате дивидендов своим участникам. Сумма прибыли, распределенной на выплату дивидендов, – 3 100,00 руб. В ООО дивиденды выплачивают ежегодно.
Участники ООО (работники ООО, которое является для них местом основной работы):
– физическое лицо А. – резидент Республики Беларусь. Доля в уставном фонде – 85 %;
– физическое лицо Б. – резидент Республики Беларусь. Доля в уставном фонде – 15 %.
ООО не является участником (учредителем) других организаций и соответственно не получает дивидендов.
Рассчитаем сумму дивидендов, причитающихся участникам ООО:
– физическому лицу А.
– физическому лицу Б.
Рассмотрим все нюансы применения ставок и те широкие возможности, которые читаются между строк НК в материале журнала «ГБЗарплата», № 5/2019:
Физическим лицам начислены дивиденды: как посчитать подоходный налог
