При приеме на работу выпускника вуза наниматель обязан произвести ему денежную выплату в порядке и размерах, установленных законодательством. В данном материале пошагово рассмотрим порядок предоставления гарантий молодому специалисту, который направляется на работу в организацию по распределению.
Ситуация. В организацию распределен выпускник вуза
В торговую организацию на работу по распределению направлен выпускник вуза. С ним заключен трудовой договор. Ему начислена денежная помощь в размере месячной стипендии за последний семестр перед выпуском – 750 000 руб. Помощь перечислена на банковскую карту.
Шаг 1. Определите обоснованность выплаты денежной помощи.
Законодательством об образовании предусмотрена выплата денежной помощи как одна из гарантий выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения (подп. 3.4 ст. 48 Кодекса Республики Беларусь об образовании; далее – Кодекс об образовании).
Размер, источники финансирования и порядок выплаты такой денежной помощи определяет Правительство Республики Беларусь, в частности, постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 «О некоторых вопросах распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, возмещения затраченных государством средств на их подготовку и целевой подготовки специалистов, рабочих, служащих» (далее – постановление № 821).
Денежная помощь молодым специалистам выплачивается в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии) (п. 25 постановления № 821). Если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска. Справка о размере стипендии представляется учреждением образования при выдаче документа об образовании.
Организация-наниматель обязана выплатить денежную помощь в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.
Шаг 2. Определите, облагается ли данная денежная помощь подоходным налогом.
Суммы материальной помощи освобождаются от подоходного налога с физических лиц, если она оказывается в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп. 1.9 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Так как денежная помощь молодым специалистам выплачивается на основании постановления № 821, то она не облагается подоходным налогом.
Шаг 3. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Взносы в ФСЗН не начисляются с материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с законодательными актами (п. 7 Перечня № 115*).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Однако с учетом разъяснений, данных в письме ФСЗН от 24.10.2014 № 08-07/3289, выплата денежной помощи молодым специалистам, производимая в соответствии с подп. 3.4 ст. 48 Кодекса об образовании, не относится к категории выплат, установленных п. 7 Перечня № 115.
Таким образом, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на такую денежную помощь следует начислять в общеустановленном порядке.
Шаг 4. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль.
С учетом того что выплата денежной помощи молодому специалисту является не правом, а обязанностью нанимателя и непосредственно связана с его производственной деятельностью, расходы на нее в размерах, установленных законодательством, следует учитывать при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 130, подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на сумму такой денежной помощи, также учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат (подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК).
Шаг 5. Отразите начисление и выплату денежной помощи в бухгалтерском учете.
В бухучете необходимо сделать следующие записи (см. таблицу):
