Организация выдала учредителю в качестве дивидендов автомобиль, состоящий на учете в организации (основные средства). Учредитель является работником данной организации.
Можно ли так поступать и как отразить эти операции в учете?
Автомобиль можно выдать в качестве дивидендов.
Дивиденд – это любой доход, полученный акционером (участником) от распределения прибыли.
Форма выплаты дивидендов определяется общим собранием общества при принятии решения о распределении прибыли и выплате дивидендов. Как правило, прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям в уставном фонде организации.
Для выдачи дивидендов необходимо иметь чистую прибыль, которая может быть распределена между инвесторами.
Важно! Если источником дивидендов является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п. 4 ст. 141 и п. 3 ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (ст. 159 НК).
С дивидендов, начисляемых физическим лицам, исчисляется подоходный налог по ставке 13 % (п. 1 ст. 173 НК).
При определении суммы подоходного налога к рассчитанной налоговой базе могут быть применены отдельные налоговые вычеты (часть первая п. 3 ст. 156 НК).
Если начисляющая дивиденды белорусская организация является основным местом работы физического лица, могут применяться стандартные, социальные и имущественные вычеты. Участник, у которого нет основного места работы, может получить у налогового агента только стандартные налоговые вычеты, и то по письменному заявлению и при предъявлении трудовой книжки (если таковой нет, то в заявлении должна быть указана причина ее отсутствия).
Важно! Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с дивидендов (для основных работников) производятся в совокупности с другими доходами, начисленными за месяц (зарплата и др.) (п. 3 ст. 175 НК).
В бухучете дивиденды начисляются на дату принятия решения о распределении прибыли на выплату дивидендов.
Допустим, в марте 2018 г. общее собрание участников решило распределить прибыль 2017 г. на выплату дивидендов участникам пропорционально их долям в уставном фонде. Размер начисленных дивидендов физическому лицу – резиденту равен 7 500 руб. (10 000 руб. × 75 %). Он является работником данной организации.
В соответствии с протоколом общего собрания участников дивиденды начислили в апреле путем передачи автомобиля, числящегося как основное средство организации, по остаточной стоимости с учетом НДС – 3 345,60 руб., а оставшуюся сумму дивидендов перечислили путем безналичного перевода с расчетного счета.
В бухгалтерском учете выдачу дивидендов отражаем следующим образом (см. таблицу):
При этом следует иметь в виду, что дивиденды не являются базой для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
