Установление неполного рабочего дня работнику-пенсионеру
Работник-пенсионер обратился к нанимателю с просьбой установить ему неполный рабочий день. В заявлении он указал на то, что данная норма содержится в коллективном договоре организации, где определено, что работнику пенсионного возраста по его требованию наниматель обязан установить неполное рабочее время. Наниматель отказал в удовлетворении заявления, сославшись на то, что сейчас отпускной период и работников не хватает.
Прав ли наниматель?
Нет.
По соглашению между работником и нанимателем как при приеме на работу, так и впоследствии работнику могут устанавливаться неполный рабочий день или неполная рабочая неделя (часть первая ст. 118 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).
Кроме того, наниматель обязан устанавливать неполный рабочий день или неполную рабочую неделю:
1) по просьбе беременной женщины, женщины, имеющей ребенка в возрасте до 14 лет (в т.ч. находящегося на ее попечении), работника, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинской справкой о состоянии здоровья;
2) инвалидам в соответствии с индивидуальными программами реабилитации инвалидов;
3) при приеме на работу по совместительству;
4) другим категориям работников, предусмотренным коллективным договором, соглашением (ст. 289 ТК).
В связи с этим наниматель обязан устанавливать неполный рабочий день или неполную рабочую неделю категориям работников, предусмотренным коллективным договором, соглашением, и просьба работника должна быть удовлетворена.
Справочно: условие о работе с неполным рабочим временем включается в трудовой договор при приеме работника на работу. Переход на неполное рабочее время в период трудовой деятельности оформляется приказом (распоряжением).
Удержание взносов в размере 1 % в ФСЗН с заработной платы работника-иностранца
В организации работают иностранцы: гражданин Украины и гражданин Российской Федерации.
Необходимо ли удерживать с заработной платы работников 1 % в ФСЗН?
Нет, 1 % в ФСЗН с заработной платы работников не удерживается, но по разным основаниям.
С 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор), подписанный в г. Астане 29 мая 2014 г. Договор предусматривает, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств – членов ЕАЭС и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудо-устройства (п. 3 ст. 98 Договора).
Уплата обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь на социальное страхование (6 %) за граждан Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Армения, работающих в Республике Беларусь по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и нотариусов производится плательщиком взносов в обязательном порядке (изъявление желания работников об участии в системе государственного социального страхования не требуется).
Взносы на пенсионное страхование организация (28 %) и работник (1 %) уплачивают только в том случае, если работник выразил желание (подано заявление) участвовать в данном виде страхования. Представлять заявление об отказе от участия в пенсионном страховании не требуется. Если данный работник не изъявил желания участвовать в пенсионном страховании, организация уплачивает страховые взносы только на социальное страхование в размере 6 %.
Граждане Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Армения, осуществляющие трудовую деятельность в Республике Беларусь, за которых уплачиваются взносы в бюджет фонда, имеют право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности, независимо от статуса их проживания на территории Республики Беларусь (временно пребывающие, временно или постоянно проживающие), на тех же условиях, в тех же размерах и в том же порядке, что и граждане Республики Беларусь.
Таким образом, поскольку за граждан государств – членов ЕАЭС уплачиваются согласно Договору только взносы на социальное страхование, белорусская организация должна за гражданина Российской Федерации начислять и уплачивать взносы в бюджет фонда в размере только 6 %.
Взносы на пенсионное страхование не начисляются, следовательно, взносы в размере 1 % за счет средств самого гражданина также не начисляются.
Иностранным гражданам и лицам без гражданства, работающим в Республике Беларусь, законодательством предоставлено право участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию (ст. 7 Закона № 3563-XII). Другими словами, для работника-иностранца государственное социальное страхование является добровольным.
Работник-иностранец, желающий участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию, подает работодателю заявление (п. 6 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение № 40)). Данное обстоятельство также может быть закреплено в трудовом договоре. В этом случае работник-иностранец пользуется правами и несет обязанности наравне с гражданами, за которых и (или) которыми взносы на государственное социальное страхование уплачиваются в обязательном порядке (п. 4 Положения № 40).
Обеспечение питанием работников организации
Организация заключила договор со столовой для обеспечения своих работников питанием в обеденное время. Стоимость питания в полном размере оплачивает организация, т.е. работник питается бесплатно.
Является ли бесплатное питание доходом работника, который подлежит обложению подоходным налогом? Необходимо ли начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
Является. Подлежит обложению подоходным налогом при определенных условиях.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются.
Подоходный налог. Оплаченное организацией и предоставляемое бесплатно питание является доходом работника в натуральной форме. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Однако в то же время доход в виде оплаченного питания не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей. При получении таких доходов по месту основной работы, как в рассматриваемом случае, они подлежат освобождению от подоходного налога в размере, не превышающем 13 190 000 руб. от каждого источника в течение налогового года (ст. 163 НК).
Поэтому организация должна разработать и утвердить порядок получения бесплатного питания каждым работником, для того чтобы определить доход в натуральной форме. Если в течение налогового периода доход работника, не связанный с выполнением трудовых и иных обязанностей, превысит 13 190 000 руб., то с суммы превышения необходимо исчислить подоходный налог.
Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах. Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь").
Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Поскольку оплата питания работника не поименована в Перечне № 115, организация обязана исчислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах с его стоимости.
Выходное пособие в связи с реорганизацией организации и подоходный налог
В результате реорганизации к организации "А" присоединяется организация "Н". С работником организации "Н" прекращается трудовой договор и выплачивается выходное пособие в размере месячного оклада в связи с реорганизацией организации.
Следует ли удерживать подоходный налог при выплате выходного пособия?
Не следует, если размер пособия не превышает законодательно установленного минимального размера.
Основаниями для прекращения трудового договора являются:
1) соглашение сторон (ст. 37 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК);
2) истечение срока действия срочного трудового договора, кроме случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения;
3) расторжение трудового договора по желанию (ст. 40 ТК) или по требованию работника (ст. 41 ТК) или по инициативе нанимателя (ст. 42 ТК);
4) перевод работника, с его согласия, к другому нанимателю или переход на выборную должность;
5) отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем; отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда, а также отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и (или) реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации;
6) обстоятельства, не зависящие от воли сторон (ст. 44 ТК);
7) расторжение трудового договора с предварительным испытанием (ст. 29 ТК) (ст. 35 ТК).
При прекращении трудового договора по основаниям, указанным в п. 5 ст. 35 ТК, работникам выплачивают выходное пособие в размере не менее 2-недельного среднего заработка (ст. 48 ТК). Расчет среднего заработка производится в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.
От подоходного налога с физических лиц освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в т.ч. связанных с получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов).
Такие пособия освобождаются от подоходного налога, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры выплат, и в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Таким образом, если размер пособия не превышает законодательно установленный минимальный размер выходного пособия, то подоходный налог удерживать не следует.
Компенсация за износ личного ноутбука работника и подоходный налог
С работником организации заключен договор на использование принадлежащего ему ноутбука в служебных целях.
Облагают ли подоходным налогом сумму компенсации за износ личного ноутбука работника?
Работники, использующие свои оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь).
Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признают доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
От подоходного налога освобождают все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику) (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).
Таким образом, при выплате компенсации за износ ноутбука организация обязана удержать подоходный налог.
Работа по договору подряда в Китайско-Белорусском индустриальном парке и подоходный налог
Организация – резидент Китайско-Белорусского индустриального парка заключила договор подряда с физическим лицом на выполнение работ по тестированию программного продукта.
По какой ставке облагается подоходным налогом вознаграждение, выплачиваемое по договору подряда?
По ставке 13 %.
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон (п. 1 ст. 656 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
Трудовым договором является соглашение между работником и нанимателем (нанимателями), в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными нормативными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату.
Работником считается лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (ст. 1 Трудового кодекса Республики Беларусь).
Доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от совместной компании и (или) резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка до 1 января 2027 г., облагают подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 % (п. 3 Указа Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 № 326).
Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %, если иное не определено ст. 173 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (п. 1 ст. 173 НК).
Поскольку физическое лицо выполняет работы не по трудовому договору (контракту), а по договору подряда, то подоходный налог из вознаграждения удерживают по ставке 13 %.
Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR,
аудитор ООО "Аудиторский центр "Эрудит"
