Участие работников в спортивных соревнованиях
Организация направляет своих работников для участия в спортивных соревнованиях (футбол, шахматы и т.д.) в составе сборной команды.
Коллективным договором в организации предусмотрено, что для спортсменов сборных команд предприятия при направлении в командировку для участия в республиканских и международных соревнованиях сохраняются место работы и заработная плата за рабочие дни согласно производственному календарю работы организации в период проведения соревнований (для рабочих со сдельной оплатой труда оплата производится в размере их среднедневного заработка). Также указанным работникам при участии в соревнованиях возмещаются расходы по проживанию, транспортные расходы, выплачиваются суточные.
Можно ли начисление заработной платы за дни участия в соревнованиях, а также иные понесенные организацией расходы включать в затраты, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, и отражать в бухгалтерском учете организации по дебету счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные затраты" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"?
Такого права у организации нет.
За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы (ст. 95 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).
При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:
1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;
2) по найму жилого помещения;
3) за проживание вне места жительства (суточные);
4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ст. 91 ТК).
Участие работников организации в спортивных соревнованиях не может являться служебным заданием для работников. Следовательно, в данной ситуации командировка не имеет места и понесенные организацией расходы нельзя рассматривать как командировочные.
Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие (п. 8 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; далее – Инструкция № 102):
– себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг;
– управленческие расходы;
– расходы на реализацию;
– прочие расходы по текущей деятельности.
В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчет 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности"), включаются:
– материальная помощь работникам организации;
– другие доходы и расходы по текущей деятельности.
Таким образом, понесенные организацией расходы на участие работников в спортивных соревнованиях следует отразить в бухгалтерском учете так:
Д-т 90, субсчет 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности", – К-т 70.
При налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, определенных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Соответственно понесенные организацией расходы на участие работников в спортивных соревнованиях не будут учитываться при налогообложении прибыли.
Виталий Раковец, аудитор ООО "АудитИнком"
Уплата взносов в ФСЗН и Белгосстрах с квартальной премии
В соответствии с коллективным договором в мае 2015 г. работникам организации начислена квартальная премия по итогам работы за I квартал 2015 г. Работник уволен 30 апреля 2015 г.
Каким образом производятся начисления в ФСЗН и Белгосстрах?
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.
Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (ст. 7 Закона Республики Беларусь "Об основах государственного социального страхования").
Следовательно, на выплаты, в т.ч. квартальную премию, после увольнения работника взносы в ФСЗН не начисляются.
Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые вне начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).
К застрахованным лицам относятся граждане, работающие на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 530). В связи с увольнением гражданин прекращает работу по трудовому договору (контракту), т.е. одновременно перестает быть застрахованным лицом. Следовательно, после увольнения работника на выплаты, в т.ч. квартальные премии, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются.
Предоставление трудового отпуска при реорганизации предприятия
В мае 2015 г. организация реорганизована путем преобразования. Работники уволены без выплаты компенсации за неиспользованные отпуска и приняты на работу на новое предприятие с 4 мая 2015 г. Проработав 1 день на новом предприятии, работница попросила предоставить ей очередной оплачиваемый трудовой отпуск. Бухгалтерией предприятия были рассчитаны отпускные исходя из должностного оклада в связи с тем, что она не отработала полный календарный месяц.
Правильно ли осуществлен расчет отпускных, ведь до реорганизации работницей был отработан полный календарный год?
Расчет выполнен неверно. В расчетный период для начисления отпускных включайте и то время, которое сотрудник отработал до реорганизации, и то, что после.
В результате реорганизации в большинстве случаев организация становится по учредительным документам другим юридическим лицом. Фактически организация, которая присоединяется к другой организации, прекращает свою деятельность и ее сотрудники переходят работать во вторую фирму.
Передача организации из подчинения одного органа в подчинение другого не прекращает действия трудового договора. При реорганизации трудовые отношения с согласия работника продолжаются (ст. 36 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК). При этом его рабочий год не изменяется. Таким образом, если работник не использовал трудовой отпуск за прошлый период, то он вправе использовать его или заменить денежной компенсацией.
При отказе работника от продолжения работы по той же профессии, занимаемой должности в связи с реорганизацией организации трудовой договор прекращается по п. 5 части второй ст. 35 ТК.
Так, работникам, не использовавшим по предыдущему месту работы полностью или частично ежегодный основной отпуск и не получившим за него денежную компенсацию, предоставляются по их желанию ежегодные отпуска полной продолжительности.
Справочно: если при реорганизации, смене собственника имущества не могут быть сохранены условия, предусмотренные трудовым договором (контрактом) по той же профессии, занимаемой должности, то трудовой договор может прекращаться в соответствии с п. 1 ст. 42 ТК (часть четвертая ст. 36 ТК).
При расчете среднего заработка для определения размера отпускных следует
уководствоваться гл. 2 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).
Средний заработок, сохраняемый за время трудового и социального отпусков, исчисляют исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (п. 4 Инструкции № 47).
От редакции:
Дополнительно по указанной теме предлагаем ознакомиться с материалом Яловой В. "Оформляем кадровые документы при реорганизации организации" в журнале "Я – специалист по кадрам", 2015, № 11, с. 43.
Выход на работу бабушки и пособие по уходу за ребенком
Бабушка ребенка находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. 9 июня 2015 г. она написала заявление с просьбой разрешить ей работать с 15 июня 2015 г. на 0,5 ставки по своей должности.
Как и в каком размере выплачивать ей пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет?
Права на пособие нет.
Если бабушка ребенка выйдет на работу на 0,5 ставки по своей должности, отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет прерывается, а следовательно, пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет не может ей выплачиваться с 1 июля 2015 г. За июнь 2015 г. пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет следует выплатить в полном размере. Обоснуем приведенные положения.
Работающим женщинам независимо от трудового стажа по их желанию наниматель обязан предоставить после окончания отпуска по беременности и родам отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет предоставляется по усмотрению семьи работающим отцу или другому родственнику, члену семьи ребенка в случае выхода матери ребенка на работу (службу), учебу (при получении профессионально-технического, среднего специального, высшего или послевузовского образования в дневной форме получения образования), прохождения подготовки в клинической ординатуре в очной форме, а также если она является индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом, творческим работником, лицом, осуществляющим ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма (за исключением лиц, приостановивших соответствующую деятельность в порядке, установленном законодательством) (ст. 185 Трудового кодекса Республики Беларусь).
За время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет назначается и выплачивается ежемесячное государственное пособие по государственному социальному страхованию в порядке, установленном законодательством.
По желанию указанных выше лиц в период нахождения их в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет они могут работать по основному (по другой профессии, должности) или другому месту работы на условиях неполного рабочего времени (не более половины месячной нормы рабочего времени).
Право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет имеют мать (мачеха) или отец (отчим), усыновитель (удочеритель), опекун ребенка. Другие члены семьи или родственники ребенка имеют право на такое пособие в случае нахождения их в отпуске по уходу за этим ребенком до достижения им возраста 3 лет (ст. 12 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З "О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей"; далее – Закон).
Выплата государственных пособий прекращается в случае (ст. 23 Закона):
– отказа от ребенка;
– отмены усыновления (удочерения), опеки (попечительства);
– отобрания ребенка из семьи;
– помещения ребенка в детское интернатное учреждение, учреждение образования с круглосуточным режимом пребывания;
– лишения родительских прав получателя государственного пособия;
– изменения места выплаты государственного пособия;
– выезда ребенка за пределы Республики Беларусь на срок более 2 месяцев (за исключением детей, родители которых работают в дипломатических представительствах и консульских учреждениях Республики Беларусь);
– выезда получателя государственного пособия на постоянное место жительства за пределы Республики Беларусь;
– смерти ребенка;
– смерти получателя государственного пособия;
– вступления несовершеннолетнего лица в брак либо рождения несовершеннолетней матерью ребенка;
– в иных случаях, предусмотренных Законом.
При возникновении обстоятельств, указанных в ст. 23 Закона, влекущих прекращение выплаты государственного пособия, а также иных обстоятельств, влияющих на размер назначенного государственного пособия, его выплата прекращается (изменяется) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения таких обстоятельств (п. 12 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).
Александр Шиманский, экономист
