Денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск для беременной
Работница уходит в отпуск по беременности и родам. Право на трудовой отпуск она не реализовала, но просит заменить его денежной компенсацией.
Можно ли выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск в такой ситуации?
Можно при соблюдении определенных условий.
По общему правилу часть трудового отпуска (основного и дополнительного), превышающая 21 календарный день, по соглашению между работником и нанимателем может быть заменена денежной компенсацией (часть первая ст. 161 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).
Из приведенной нормы следует, что денежная компенсация части отпуска допускается при условии, что работник использует 21 календарный день трудового отпуска реально.
Необходимо учитывать, что не допускается замена денежной компенсацией отпусков, предоставляемых авансом, а также отпусков, предоставляемых некоторым категориям работников, перечисленным в части второй ст. 161 ТК. В частности, замена части отпуска денежной компенсацией не допускается:
– беременным женщинам;
– работникам, признанным инвалидами;
– работникам моложе 18 лет и в других случаях.
На основании приведенной нормы наниматель не вправе заменить беременной женщине часть трудового отпуска, превышающую 21 календарный день, денежной компенсацией.
Вместе с тем денежную компенсацию за часть трудового отпуска, превышающую 21 календарный день, работница может получить после окончания отпуска по беременности и родам. При этом нанимателю необходимо учитывать следующее.
Вопрос о замене части трудового отпуска денежной компенсацией решается в момент предоставления отпуска. При реализации нормы ст. 161 ТК должны быть соблюдены следующие условия и порядок:
– трудовые отношения продолжаются после отпуска;
– требуется письменное заявление работника и согласие нанимателя, оформленное резолюцией на заявлении и изданием приказа;
– соглашение сторон о замене части отпуска денежной компенсацией должно быть достигнуто и оформлено до начала предоставления части отпуска, которая будет реально использована;
– не менее 21 календарного дня отпуска должно быть использовано по прямому назначению, т.е. в натуре;
– работник должен отработать весь свой рабочий год (12 месяцев минус суммарная продолжительность трудового отпуска, на которую работник имеет право).
Мария Ковалевич, юрист
Закупка сельхозпродукции в Украине
Организация планирует в апреле 2015 г. командировать своего работника в Украину для закупки на территории этой страны у физических лиц сельскохозяйственной продукции.
Возникает ли у организации в лице командированного работника обязанность налогового агента по исчислению и удержанию подоходного налога при выплате доходов гражданам Украины, являющимся налоговыми резидентами этой страны?
Не возникает.
Доходы физических лиц, непризнаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, признаются объектом обложения подоходным налогом только при условии, что они получены от источников в Республике Беларусь (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Справочно: налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь (ст. 17 НК).
При этом к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относят доходы от отчуждения:
– недвижимого имущества, в т.ч. предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося за пределами территории Республики Беларусь;
– за пределами территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;
– прав требования к иностранной организации (за исключением прав требования иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь);
– иного имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь (ст. 155 НК).
Так как в рассматриваемой ситуации сельскохозяйственная продукция находится за пределами Республики Беларусь, получаемый физическими лицами доход от ее реализации не является полученным от источников в Республике Беларусь.
С учетом того что физические лица, реализующие сельскохозяйственную продукции, не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и полученный ими доход от реализации этой продукции не является полученным от источников в Республике Беларусь, организации как налоговому агенту не требуется исчислять с него подоходный налог.
Стандартный вычет на ребенка при отсутствии одного родителя и при наличии отчима
В торговую организацию в качестве продавца в апреле 2015 г. принята новая работница (для нее эта организация является местом основной работы). В целях получения стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), ею в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что она воспитывает 6-летнего сына, отец которого умер уже после расторжения с нею брака. В настоящее время работница состоит в новом браке.
В каком размере организация при исчислении подоходного налога вправе предоставить ей указанный стандартный налоговый вычет?
В размере 410 000 руб. при соблюдении определенных условий.
Физические лица, у которых есть ребенок в возрасте до 18 лет, имеют право при исчислении подоходного налога на стандартный налоговый вычет из полученных доходов в размере 210 000 руб. в месяц. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, приемным родителям, опекунам или попечителям, а также родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов, указанный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 410 000 руб. на каждого ребенка (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Справочно: одинокими родителями признаются:
– мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
– родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав;
– усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке (абз. 5 подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Указанный налоговый вычет осуществляется на основании имеющихся у налогового агента сведений о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – на основании копии свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительного листа на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявления плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке.
Кроме того, основанием для предоставления вычета в размере 410 000 руб. для вдов (вдовцов), одиноких родителей, в частности, является копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка.
Вместе с тем необходимо отметить, что предоставление стандартного налогового вычета в размере 410 000 руб. в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка.
С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации работница будет иметь право на стандартный налоговый вычет в размере 410 000 руб., как одинокий родитель, при представлении подтверждающих документов и при условии, что новым супругом ее ребенок не был усыновлен.
Определение нормы рабочего времени при суммированном учете рабочего времени
Работнику установлены суммированный учет рабочего времени и график работы 2 дня через 2. Учетным периодом в организации принят квартал. Со 2 по 9 марта (8 календарных дней) работник находился на больничном. Согласно графику работы за период нетрудоспособности работником пропущено 56 ч.
Как правильно определить норму рабочего времени за квартал с учетом нетрудоспособности и начислить работнику заработную плату?
В организациях, где по условиям производства (работы) невозможно или экономически нецелесообразно соблюдение установленной для данной категории работников ежедневной или еженедельной продолжительности рабочего времени, может применяться суммированный учет рабочего времени.
По общему правилу законодательством предусмотрено, что полная норма рабочего времени не может превышать 40 ч в неделю (ст. 112 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).
Еженедельная продолжительность рабочего времени при суммированном учете может быть больше или меньше установленной нормы продолжительности рабочего времени в неделю (ст. 126 ТК).
Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная норма продолжительности рабочего времени в неделю. Продолжительность учетного периода не может превышать 1 календарный год. Учетный период может определяться календарными периодами (месяц, квартал), иными периодами.
При суммированном учете рабочего времени составляется график работ на весь учетный период (в данном примере – на квартал), с которым работники должны быть ознакомлены не позднее чем за месяц до начала учетного периода.
Для каждого работника рассчитывается индивидуальная норма рабочего времени на учетный период (квартал) с учетом запланированных потерь рабочего времени (например, трудовой отпуск). Незапланированные потери рабочего времени (временная нетрудоспособность, служебная командировка и др.) учитываются, а норма рабочего времени пересматривается по окончании учетного периода.
Таким образом, работнику, который болел, индивидуальная норма рабочего времени с учетом нетрудоспособности рассчитывается только по окончании учетного периода (квартала).
Расчетная норма рабочего времени за I квартал 2015 г. составляет 495 часов. Индивидуальная норма рабочего времени за I квартал для работника с учетом нетрудоспособности составит 439 ч (495 ч – 56 ч).
Поскольку работником не выработана установленная норма часов, оплате подлежит только фактически отработанное время.
Материальная помощь при оздоровлении
Работнику организации выплачена материальная помощь на оздоровление в размере 5 млн. руб. к ежегодному отпуску.
Вариант 1. Выплата материальной помощи в размере 5 млн. руб. к ежегодному отпуску предусмотрена условиями коллективного договора в организации.
Вариант 2. Данная выплата не предусмотрена условиями коллективного договора в организации.
Подлежит ли налогообложению материальная помощь на оздоровление? Включается ли в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, сумма материальной помощи на оздоровление, выплачиваемая при предоставлении отпуска?
Выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, не учитываются при налогообложении (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Подоходным налогом указанная в ситуации материальная помощь не облагается в пределах 13 190 000 руб.
Обязательные страховые взносы, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию, не начисляются на материальную помощь, оказываемую в соответствии с законодательными актами (п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).
В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).
Вариант 1. Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах на сумму материальной помощи работнику не производятся, кроме того, такая материальная помощь включается в состав учитываемых при налогообложении прибыли затрат, поскольку предусмотрена условиями коллективного договора.
Вариант 2. Единовременная выплата на оздоровление произведена в порядке, отличном от предусмотренного ст. 182 ТК, в т.ч. при предоставлении каждой части трудового отпуска. Указанная выплата на основании подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК не включается в состав затрат для целей налогообложения. Кроме того, материальная помощь подлежит налогообложению в следующем порядке (см. таблицу):
Татьяна Ковязина, экономист
