Прием на работу молодого специалиста
Организацией по свидетельству о направлении на работу, выданному учебным заведением, принят на работу молодой специалист, окончивший колледж.
Имеет ли право организация принять его на работу на условиях неполного рабочего времени (в штатном расписании должность, на которую его планируется принять, составляет 0,5 ставки)?
Имеет.
Выпускник, получивший свидетельство о направлении на работу, обязан прибыть к месту работы не позднее срока, указанного в данном свидетельстве, и отработать указанный в нем срок обязательной работы (пп. 27, 32 и 34 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 22.06.2011 № 821 (далее – Положение № 821)). Профессионально-технический колледж относится к учреждениям профессионально-технического образования (подп. 2.3 п. 2 ст. 173 Кодекса РБ об образовании от 13.01.2011 № 243-З).
Наниматель обязан принять на работу прибывшего по направлению выпускника и обеспечить условия, указанные в свидетельстве о направлении на работу.
Наниматели независимо от формы собственности при приеме на работу выпускников государственных учреждений образования в течение 2 лет после получения высшего или среднего специального образования и 1 года – после получения профессионально-технического образования должны требовать предъявления ими свидетельства о направлении на работу или справки о самостоятельном трудоустройстве.
В течение срока обязательной работы наниматели и выпускники, получившие свидетельство о направлении на работу, молодые специалисты, молодые рабочие (служащие) обязаны письменно сообщать в учреждения образования о приеме на работу выпускников, молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) или увольнении молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) в месячный срок со дня приема на работу или увольнения.
Выпускникам государственных учреждений, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования в дневной форме получения образования за счет средств республиканского и (или) местного бюджетов, лицам с особенностями психофизического развития, освоившим учебные программы в общеобразовательных учреждениях общего типа, лицам с особенностями психофизического развития, освоившим специальные учебные программы, а также военнослужащим срочной военной службы, уволенным из Вооруженных Сил, других войск и воинских формирований Республики Беларусь, гарантируется предоставление первого рабочего места (ст. 281 Трудового кодекса РБ (далее – ТК)).
Первым рабочим местом считается место работы, предоставляемое:
– выпускникам государственных учреждений, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования в дневной форме получения образования за счет средств республиканского и (или) местного бюджетов, направленным на работу по распределению в соответствии с полученной специальностью, профессией и квалификацией, если до поступления в учебное заведение они не состояли в трудовых отношениях;
– лицам с особенностями психофизического развития, освоившим учебные программы в общеобразовательных учреждениях общего типа, лицам с особенностями психофизического развития, освоившим специальные учебные программы, если они не состояли в трудовых отношениях;
– военнослужащим срочной военной службы, уволенным из Вооруженных Сил, других войск и воинских формирований Республики Беларусь, если на момент призыва на срочную службу они не состояли в трудовых отношениях.
В настоящее время нормами Положения № 821, ТК и иных нормативных правовых актов не установлено прямого требования в части обязательного трудоустройства молодого специалиста на условиях полного рабочего времени. Поэтому наниматель при отсутствии данного условия в свидетельстве о направлении на работу, выданном учреждением образования, и при наличии в штатном расписании должности, на которую принимается молодой специалист, предусматривающей работу на условиях неполного рабочего времени, вправе принять выпускника профессионально-технического колледжа на 0,5 ставки, не нарушая при этом трудовое законодательство.
Виктор Статкевич, аудитор
Выплата премии после увольнения работника
Организация в октябре 2012 г. выплатила премию по результатам работы организации за III квартал 2012 г. бывшему работнику Иванову И.И., уволенному в августе 2012 г., в размере 1 500 000 руб. На момент получения премии Иванов И.И. имеет постоянное место работы. У работника есть ребенок 3 лет.
Можно ли выплатить премию уволенному работнику? Каким образом произвести налогообложение данной выплаты?
Можно.
При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя, следует производить в день увольнения (ст. 77 ТК).
Окончательный расчет с работником при увольнении производится за фактически отработанное им время и включает причитающиеся ему оклад, надбавку, доплаты, компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск и другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации.
Наниматель имеет право выплатить премию после увольнения работника, так как премии за производственные результаты начисляются и выплачиваются работникам после подведения итогов работы организации в зависимости от выполнения установленных показателей и условий и не всегда могут быть начислены работнику в момент его увольнения.
Так как законодательством не установлено запрета на выплаты после увольнения работников, рекомендуем нанимателю предусмотреть в локальных нормативных правовых актах организации (например, в положении об оплате труда и премировании работников) возможность их выплаты после увольнения работника. Таким образом, наниматель может по результатам работы организации определить, будет ли начислена и выплачена премия работнику после его увольнения.
На момент выплаты премии работник имеет постоянное место работы (имеется запись в трудовой книжке), поэтому ему не может быть предоставлен стандартный вычет в размере 440 000 руб. и вычет на ребенка в размере 123 000 руб. (пп. 1, 3 ст. 164 НК).
Таким образом, при начислении и выплате премии по результатам работы за III квартал 2012 г. необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:
Д-т 20 и др. – К-т 70 – 1 500 000 руб.
– начислена премия за производственные результаты работнику после его увольнения;
Д-т 70 – К-т 68 – 180 000 руб.
– удержан подоходный налог;
Д-т 70 – К-т 69 – 15 000 руб.
– удержаны взносы по ставке 1 % в ФСЗН;
Д-т 70 – К-т 50 – 1 305 000 руб.
– произведена выплата премии уволенному работнику;
Д-т 20 и др. – К-т 69 – 510 000 руб.
– начислены взносы в ФСЗН по ставке 34 %;
Д-т 20 и др. – К-т 76 – 9 000 руб.
– начислены взносы в БРУСП "Белгосстрах" по ставке 0,6 %.
Налогообложение заработной платы инвалида II группы
В ноябре 2012 г. работнику организации – инвалиду II группы была начислена заработная плата в сумме 3 580 000 руб.
У него есть ребенок в возрасте 1 года и жена, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.
1. Как правильно произвести удержание подоходного налога из заработной платы работника?
Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признают доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (ст. 153 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).
В 2012 г. по общему правилу при определении размера налоговой базы подоходного налога плательщику могут быть предоставлены следующие стандартные налоговые вычеты (по месту основной работы):
– в размере 440 000 бел. руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 бел. руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК);
– в размере 123 000 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Поскольку доход работника в отчетном месяце составил 3 580 000 руб., он не имеет права на применение стандартного налогового вычета в сумме 440 000 руб.
Работнику организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет по подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК в сумме 246 000 руб. (123 000 × 2) в месяц, поскольку он имеет ребенка в возрасте 1 года и жену, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, которая в целях исчисления подоходного налога признается иждивенцем.
НК установлено применение стандартного налогового вычета в размере 623 000 руб. в месяц для физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК).
2. На основании каких документов организация имеет право предоставить работнику указанные стандартные налоговые вычеты?
Основанием для предоставления данных вычетов являются следующие сведения:
– о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних;
– справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов (п. 4 ст. 164 НК).
Основанием для предоставления вычета в размере 623 000 руб. является "Пасведчанне iнвалiда", в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности (п. 5 ст. 164 НК).
3. В каком порядке следует исчислять обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения?
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее – Фонд) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров РБ, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (далее – Закон № 138-XIII)).
Обязательные страховые взносы на пенсионное страхование составляют для работодателей 28 %, для работающих граждан – 1 %. Размер обязательных страховых взносов на социальное страхование для работодателей – 6 %. Работодатели освобождены от уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное страхование в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы (ст. 4 Закона № 138-XIII).
Важно! С выплат, начисленных работнику – инвалиду II группы, организация удерживает страховой взнос на пенсионное страхование в размере 1 % и исчисляет страховой взнос на социальное страхование в размере 6 %.
4. Есть ли особенности в расчете страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
Объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных перечнем, на которые не начисляются взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297). Данным положением льгот по уплате страховых взносов в БРУСП "Белгосстрах" для организаций, в которых работают инвалиды, не предусмотрено. Исключение составляют лишь страхователи – общественные объединения инвалидов, а также страхователи-организации, имущество которых полностью принадлежит указанным общественным объединениям на праве собственности и при условии, что численность инвалидов в этих организациях составляет не менее 50 % инвалидов от среднесписочной численности работников (п. 244 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530).
Таким образом, страховые взносы в Белгосстрах организация исчисляет в общем порядке.
Приведем пример расчета (см. таблицу).
Олеся Кривовяз, экономист
