С 2012 г. в Налоговый кодекс РБ (далее – НК) внесены изменения и дополнения в части предоставления социальных налоговых вычетов, а также вычетов по операциям по реализации ценных бумаг (далее – вычет). Рассмотрим, что изменилось по сравнению с нормами НК, действовавшими в 2011 г.
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
Социальный налоговый вычет по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии установлен в абсолютной сумме
В 2011 г. плательщик мог применить вычет, если он уплачивал страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет. Сумма вычета была установлена в размере 48 базовых величин, или 1 680 000 руб.
С 2012 г. плательщик имеет право на применение вычета в сумме, не превышающей 2 550 000 руб. в течение налогового периода и уплаченной им в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК).
Таким образом, в 2012 г. вычет установлен не в базовых величинах, а в абсолютной сумме. Кроме того, с 5 до 3 лет снижен срок заключаемых договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, по которым страховые взносы подлежат вычету.
Учтите изменения в применении вычета при погашении кредитов и займов
Вычет предоставляют в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту документов, установленных в п. 3 ст. 156 НК. Данный перечень не претерпел особых изменений, за исключением редакционных правок.
Наиболее существенным моментом является то, что в 2012 г. при погашении кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, вычетам не подлежат суммы процентов, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам.
Справочно: в 2011 г. вычетам не подлежали проценты по просроченным кредитам и займам, просроченные проценты по ним.
Родители имеют право на вычет вне зависимости от того, кто из них произвел расходы на обучение ребенка
До 2012 г. нередко возникал вопрос: имел ли право, к примеру, супруг на получение вычета, если фактическую оплату расходов на обучение их ребенка производила его супруга?
Этот вопрос решался на практике в пользу обоих родителей. Для снятия этой проблемы в 2012 г. в НК внесена норма, что право на применение вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).
Важно, чтобы сумма предоставленного вычета на обоих родителей не превышала сумму расходов на обучение.
Пример 1
Супруг и супруга (родители) имеют ребенка, который получает первое среднее специальное образование в учебном заведении г. Минска. Стоимость обучения составляет 2 000 000 руб. Расходы на обучение несет супруга.
Право на вычет имеют оба родителя. При этом сумма вычета в расчете на 2 супругов не может превышать 2 000 000 руб.
ВЫЧЕТ ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
С 2012 г. налоговые агенты не дают вычет согласно документам, подтверждающим расходы по операциям с ценными бумагами
В 2012 г. в отличие от ранее действовавшего порядка налоговые агенты уже не могут предоставить вычет плательщику, если он предоставит документально подтвержденные расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.
Справочно: в 2011 г. вместо получения вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг плательщик при определении налоговой базы имел право применить вычет в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг. При этом расходы, подтвержденные документально, не могли учитываться одновременно с применением такого налогового вычета.
Пример 2
Работник организации представил в бухгалтерию документы, подтверждающие расходы на приобретение и реализацию ценных бумаг в январе 2012 г.
Налоговый агент может предоставить вычет только в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг (п. 2 ст. 160 НК). Произвести вычет на основании предъявленных работником вышеуказанных документов организация не имеет права.
Справочно: плательщик может воспользоваться вычетом на основании документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг при подаче им налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода в налоговый орган. Организация должна представить плательщику справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога за налоговый период.
