Новация 1. Пополнился список иждивенцев для применения стандартного налогового вычета
С 1 января 2019 г. для применения стандартного налогового вычета к иждивенцам отнесены инвалиды I и II группы старше 18 лет.
Обоснование: абз. 5 части второй подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК.
Новация 2. Смягчились правила в предоставлении имущественных вычетов
1. Для применения имущественного вычета на строительство/приобретение жилья к членам семьи плательщика отнесены дети, состоящие в браке.
Как было раньше: ранее, в т.ч. и в 2018 г., членами семьи плательщика признавались только дети, не состоящие в браке.
2. Появилось право у плательщиков подоходного налога на получение имущественного вычета в сумме расходов на газификацию при строительстве жилого дома.
3. Уточнено, что имущественный вычет в сумме расходов, понесенных на строительство жилья без привлечения застройщика или подрядчика после утверждения акта приемки этого жилья в эксплуатацию, не предоставляется, и срок представления плательщиком налоговому агенту данного акта не может быть позднее 1 месяца после приема жилья в эксплуатацию.
Обоснование: подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК; часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК в редакции от 17.07.2018 № 128-З (далее – НК-2018).
Новация 3. Отменен годовой предел социального вычета на страхование
Начиная с 1 января 2019 г. работник имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной им налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (далее – договор добровольного страхования). Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенные работником налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования, заключенным им в интересах лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем – за своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста).
Как было раньше: в 2018 г. данный социальный вычет составлял 3 164 руб.
Обоснование: часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК; подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК-2018; приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).
Новация 4. Предоставлено право на получение социальных и имущественных вычетов не только по месту основной работы
С 1 января 2019 г. социальные (на обучение и на страхование) и имущественный на строительство (приобретение жилья) вычеты предоставляются любыми налоговыми агентами, выплачивающими плательщику доходы.
Как было раньше: эти вычеты предоставлялись только налоговым агентом, являющимся местом основной работы (службы, учебы) для плательщика.
Обоснование: п. 2 ст. 210, подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК; п. 2 ст. 165, п. 2 ст. 166 НК-2018.
Новация 5. Расширен перечень доходов, освобождаемых от уплаты подоходного налога
Доходы, освобождаемые от уплаты подоходного налога (далее – освобождаемые доходы), поименованы в ст. 208 НК. С 1 января 2019 г. перечень освобождаемых доходов значительно расширен. Теперь освобождаются от уплаты подоходного налога:
1) доходы в виде оплаты страховых взносов профсоюзными организациями за членов этих организаций в пределах 3 398 руб. за год;
2) материальная помощь, оказываемая по месту основной работы (службы, учебы):
• близким родственникам умершего бывшего работника организации;
• бывшим работникам в связи со смертью их близких родственников.
Как было раньше: такая льгота распространялась только на пенсионеров, ранее работавших в этих организациях;
3) материальная и иная помощь, оказываемая лицам, нуждающимся в получении медицинской помощи (при наличии соответствующего подтверждения).
Как было раньше: в 2018 г. льготировалась только безвозмездная (спонсорская) помощь, оказываемая по указанной причине;
4) безвозмездная (спонсорская) помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными ситуациями.
Как было раньше: ранее для такого вида помощи льгота не была предусмотрена. Не облагалась только материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными ситуациями.
Обоснование: пп. 11, 24, 30 ст. 208 НК; подп. 1.8, 1.23 п. 1 ст. 163 НК-2018.
Новация 6. Снижены ставки налога в отношении дивидендов
В отношении дивидендов НК предусмотрено снижение ставок по уплате подоходного налога.
Если по решению собственников прибыль организации не распределялась между участниками (акционерами) организации (дивиденды не выплачивались), а направлялась на развитие организации:
– в течение 3 предшествующих календарных лет, – применяется ставка 6 %;
– в течение 5 предшествующих календарных лет, – применяется ставка 0 %.
Обоснование: пп. 5, 6 ст. 214 НК.
Также НК утверждены:
– новые размеры стандартных налоговых вычетов (см. табл. 1):
Таблица 1
Обоснование: п. 1 ст. 209 НК; п. 1 ст. 164 НК-2018; приложение 10 к Указу № 29;
– предельные размеры доходов, освобождаемых от налогообложения (см. табл. 2):
Таблица 2
Обоснование: ст. 163 НК-2018; приложение 9 к Указу № 29; пп. 14, 23, 24, 29, 38 ст. 208 НК.
