Правило 1. Вычет предоставляют по расходам на приобретение и строительство жилья
Имущественный налоговый вычет предоставляют в сумме произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов:
1) на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций;
2) приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
3) погашение кредитов и займов белорусских банков, организаций и (или) индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.
Важно! Данная норма не распространяется на проценты, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Правило 2. Вычет могут получить только члены семьи, признанные таковыми по законодательству
Вычет может получить не только плательщик, но и состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий супруг (супруга), их не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.
Важно! В судебном порядке членами семьи могут быть признаны и другие родственники супругов, нетрудоспособные иждивенцы, а в исключительных случаях – и иные лица, если они проживают совместно и ведут общее хозяйство (ст. 59 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье).
Ситуация 1. Замужняя дочь претендует на получение вычета
Работник организации, его супруга, а также их дочь с супругом состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Работник заключил договор долевого строительства квартиры. Расходы на строительство несут все перечисленные выше лица. Работник и его дочь работают в одной организации. Дочь имеет более высокую зарплату, поэтому именно она обратилась в бухгалтерию за предоставлением имущественного налогового вычета.
Вправе ли дочь работника получить вычет?
Не вправе.
Дочь состоит в браке на момент осуществления расходов, поэтому она, и тем более ее супруг, членами семьи работника не являются. Следовательно, она не вправе получить вычет.
Правило 3. Нуждающимися в улучшении жилищных условий признают лиц, ставших на учет по законодательству
Право на вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий:
1) в местном исполнительном и распорядительном органе;
2) иных государственных органах и государственных организациях;
3) организациях негосударственной формы собственности.
Во всех 3 случаях они должны быть признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
Справочно: нуждающимися в улучшении жилищных условий признаются:
– граждане, не имеющие в собственности и (или) во владении и пользовании жилых помещений в населенном пункте по месту принятия на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий (по месту работы (службы));
– граждане, обеспеченные общей площадью жилого помещения менее 15 м2 (в г. Минске – менее 10 м2) на одного человека;
– граждане, проживающие в общежитиях, за исключением граждан, которым предоставлено право владения и пользования жилым помещением в общежитии в связи с обучением, сезонных и временных работников;
– граждане, проживающие в одной комнате или однокомнатной квартире с другими гражданами и имеющие заболевания, указанные в Перечне заболеваний, при наличии которых признается невозможным совместное проживание с лицами, страдающими ими, в одной комнате или однокомнатной квартире, утвержденном постановлением Минздрава Республики Беларусь от 22.12.2012 № 202, а также граждане, проживающие в одной комнате или однокомнатной квартире с другими гражданами, имеющими заболевания, указанные в данном перечне;
– молодые специалисты, прибывшие по распределению, направленные на работу в соответствии с договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего), или специалисты, прибывшие по направлению государственных органов, других организаций на работу в организации, расположенные на территориях с уровнем радиоактивного загрязнения свыше 5 Ки/км2 и приравненных к ним территориях;
– дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, а также лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в случае, если они не имеют в собственности и (или) во владении и пользовании жилых помещений, и др. (ст. 35 Жилищного кодекса Республики Беларусь; далее – ЖК).
Порядок учета нуждающихся в улучшении жилищных условий определен Указом Президента Республики Беларусь от 16.12.2013 № 563 «О некоторых вопросах правового регулирования жилищных отношений» и утвержденным им Положением об учете граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, и о порядке предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда.
Правило 4. При проведении реконструкции жилья собственными силами вычет не дают
Вышеназванные лица имеют также право на вычет при осуществлении на основании договора строительного подряда реконструкции одноквартирного жилого дома или квартиры. Однако есть условие: в результате такой реконструкции физические лица утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий (часть четвертая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Вычет предоставляют после завершения реконструкции. По расходам на реконструкцию, произведенную собственными силами, предоставление вычета НК не предусмотрено, даже если в результате произведенной реконструкции плательщик перестанет считаться нуждающимся в улучшении жилищных условий.
Правило 5. Учтите ограничения для вычета
Произведенные расходы на строительство подлежат вычету в пределах:
– стоимости строительства одноквартирного жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве, или стоимости строительства квартиры, указанной в справке (либо ее копии), выдаваемой ЖСК, – при строительстве жилья с привлечением застройщика и (или) подрядчика;
– размера денежных средств, подлежащих внесению в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, указанного в договоре, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, – при строительстве квартиры путем приобретения жилищных облигаций;
– стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу), – при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика;
– оплаты стоимости предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной в договоре финансовой аренды (лизинга), при приобретении данного жилья в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга.
Справочно: для целей применения вычета строительством признают строительную деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающую выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ.
Правило 6. Не все взносы при строительстве жилья примут к вычету
Часто при строительстве или приобретении квартир в составе организации застройщиков (ЖСК, жилищный кооператив) плательщики несут дополнительные расходы, в частности, уплачивают вступительные, целевые, членские и паевые взносы.
Справочно: вступительный взнос – сумма денежных средств, вносимая гражданином при вступлении в организацию застройщиков, товарищество собственников и предназначенная для покрытия расходов, связанных с деятельностью организации застройщиков, товарищества собственников.
Паевой взнос – денежные средства, единовременно или периодически вносимые организации застройщиков ее членом на финансирование строительства, реконструкции или приобретения жилого дома (при финансировании строительства, реконструкции или приобретения жилого дома организацией застройщиков).
Целевой взнос – денежные средства, вносимые членом организации застройщиков, товарищества собственников на основании решения общего собрания их членов для дополнительного финансирования работ и мероприятий, утвержденных собранием.
Членский взнос – денежные средства, периодически вносимые членом организации застройщиков, товарищества собственников на цели, связанные с деятельностью организации застройщиков, товарищества собственников, в т.ч. на оплату труда работников, вознаграждение членов правления, членов ревизионной комиссии (ревизора) (пп. 5, 39, 58, 59 ст. 1 ЖК).
Таким образом, из всех видов взносов, взимаемых с членов кооператива, только по паевым взносам предоставляют вычет, так как они непосредственно связаны со строительством жилья.
Ситуация 2. Работник уплатил паевые взносы
Работник организации с 6 февраля 2017 г. состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. 15 мая 2017 г. он принят в состав членов ЖСК и 5 июня 2017 г. заключил договор строительства. Паевые взносы уплачены 17 июля, 20 ноября 2017 г. и 4 июня 2018 г. 27 апреля 2018 г. работник снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий в связи с расторжением брака.
Работник имеет право на вычет по паевым взносам, произведенным в период нахождения на учете 17 июля и 20 ноября 2017 г. На сумму паевого взноса, уплаченную 4 июня 2018 г., вычет не предоставляют.
Правило 7. Субсидии к вычету не принимают
Гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, могут предоставляться (оказываться):
1) денежные субсидии, являющиеся формой государственной безвозмездной поддержки;
2) государственная финансовая поддержка в виде субсидий на уплату части процентов за пользование кредитами, выдаваемыми банками на строительство (реконструкцию) жилых помещений, и субсидий на погашение основного долга по этим кредитам при строительстве (реконструкции) жилых помещений.
Справочно:
1) субсидии предусмотрены в Положении о предоставлении гражданам Республики Беларусь одноразовых субсидий на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2002 № 555;
2) государственная финансовая поддержка в виде субсидий установлена Указом Президента Республики Беларусь от 04.07.2017 № 240 «О государственной поддержке граждан при строительстве (реконструкции) жилых помещений».
Имущественный налоговый вычет на такого рода финансирование не предоставляют, так как субсидии и финансовая поддержка не относятся к расходам плательщика на строительство при предоставлении вычета, определенным подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК.
