Продолжаем публиковать ответы на вопросы, заданные в ходе "Прямой линии", состоявшейся в редакции журнала "Главный Бухгалтер" с участием Секержицкой Елены Ивановны, заместителя начальника управления развития мотивационного потенциала заработной платы в реальном секторе экономики Минтруда и соцзащиты РБ.
Ознакомиться с ранее опубликованными ответами можно в "ГБ", № 16, с. 10–13; № 17, с. 13–15.
Работник командирован в Китай. По месту командировки он нанял переводчика.
Можно ли возместить командированному работнику расходы по оплате услуг переводчика?
Это не командировочные расходы, но стоимость услуг переводчика возместить можно.
Согласно законодательству командировочные расходы – это оплата работнику за время нахождения в командировке суточных, расходов по найму жилого помещения, стоимости проезда и иных расходов, произведенных с ведома нанимателя.
Возмещение командировочных расходов работнику, направленному в командировку за границу, производите в соответствии с Инструкцией о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 30.07.2010 № 115 (далее – Инструкция № 115), в пределах норм, установленных законодательством.
Командировочные расходы носят характер компенсаций, выплачиваемых непосредственно работнику на возмещение его личных расходов, связанных со служебной командировкой, по распоряжению нанимателя (ст. 95 Трудового кодекса РБ; далее – ТК).
Таким образом, расходы на переводчика в целях решения вопросов, предусмотренных заданием на командировку, являются расходами коммерческой организации, которые относятся к ее производственной деятельности, и не являются командировочными расходами работника. Поэтому решение об их возмещении принимает наниматель в рамках учетной политики.
Д-т 26 и др. – К-т 71
– на сумму командировочных расходов, подтверждаемых авансовым отчетом;
Д-т 26 и др. – К-т 76
– на стоимость услуг переводчика, подтверждаемых актом выполненных работ*.
__________________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.
Водитель, осуществляющий международные перевозки грузов, с 1 по 6 апреля 2014 г. направлен в г. Санкт-Петербург для доставки груза. Он выехал 1 апреля 2014 г. из г. Лиды и пересек границу с Российской Федерацией 2 апреля 2014 г., из г. Санкт-Петербурга он выехал 5 апреля и в этот же день пересек границу с Республикой Беларусь. К постоянному месту работы он прибыл 6 апреля 2014 г.
В каких размерах ему возмещаются суточные и расходы по найму жилого помещения в случае непредставления документов?
Возмещение суточных производят в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для государства, в которое работник направлен в командировку (часть первая п. 22 Инструкции № 115).
Для водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лиц, командированных вместе с ними, днем отъезда (выбытия) из Республики Беларусь и днем прибытия в Республику Беларусь считаются дни пересечения Государственной границы Республики Беларусь. При пересечении границы до 24:00 включительно днем выбытия считаются текущие сутки, а с 00:00 и позднее – последующие сутки (ст. 94 ТК).
При этом за время следования по территории Республики Беларусь до дня выбытия из Республики Беларусь либо после дня прибытия в Республику Беларусь суточные следует выплачивать в белорусских рублях по нормам, установленным законодательством РБ по оплате служебных командировок в пределах Беларуси.
Кроме того, водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лицам, командированным вместе с ними, за все время командировки (учитывая время нахождения в пути следования) оплату расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов осуществляют в размере 5 % от нормы расходов по найму жилого помещения. Для работников коммерческих организаций наниматель может устанавливать иной размер в пределах до 20 % (п. 16 Инструкции № 115).
С учетом вышеперечисленных норм водителю-международнику за время следования по территории Республики Беларусь до пересечения (после пересечения) границы Республики Беларусь (1 и 6 апреля 2014 г.) суточные и расходы по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов будут выплачивать по нормам, установленным Минфином при командировании работников в пределах Республики Беларусь, а за время нахождения за границей (2–4 апреля 2014 г.) – по нормам, установленным Минфином для Российской Федерации.
В настоящее время некоторые авиакомпании кроме продажи пассажирам электронных билетов вводят систему электронной регистрации на самолет (пассажир самостоятельно может выбрать себе посадочное место и распечатать посадочный талон).
Могут ли быть расходы по авиаперевозке с использованием электронного билета включены в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении, и возмещены работнику при наличии у нанимателя, отправившего его в командировку за пределы Республики Беларусь, распечатанного электронного посадочного талона?
Такое решение нанимателем может быть принято, но с соблюдением ряда условий.
С учетом практики применения норм Инструкции и постановления Минтранса РБ от 28.06.2008 № 76 "Об утверждении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" документами, подтверждающими факт совершения полета и понесенных затрат при приобретении электронного билета, являются маршрут/квитанция, пассажирский купон посадочного талона и документы, подтверждающие факт оплаты, так как они содержат информацию о маршруте, дате полета, фамилии и имени пассажира, форме оплаты и подтверждают факт перелета. При этом факт оплаты подтверждается кассовым чеком или приходным кассовым ордером с указанием уплаченной суммы, а в случае оформления билета по безналичному расчету подтверждением перечисления средств является платежное поручение.
Таким образом, при получении работником электронного посадочного талона в самолет основанием для возмещения расходов по перелету может являться распечатанная бумажная версия посадочного талона и наличие у него всех остальных вышеперечисленных документов. Окончательное решение принимает наниматель.
Д-т 26 и др. – К-т 71
– на сумму расходов по авиаперевозке, подтверждаемых электронным билетом, а также документами по их оплате.
В ряде случаев в организации имеет место направление в командировку без выдачи аванса.
Правомерны ли такие действия нанимателя?
Нет, это противоречит законодательству.
Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс до выезда в командировку и возместить расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения, по проживанию вне места жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя (ст. 95 ТК). Аналогичная норма предусмотрена при командировании работника:
– за границу – п. 8 Инструкции № 115;
– в пределах Республики Беларусь – п. 7 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.04.2000 № 35.
Основанием для расчета и выплаты денежных средств командированным работникам является приказ (распоряжение) нанимателя о направлении в командировку.
Вместе с тем для выдачи аванса на командировочные расходы нанимателю предоставляется право самостоятельно определять сроки издания приказа исходя из сложившейся ситуации.
В практике имеют место случаи, когда работники по возвращении из командировки в подтверждение расходов по проезду представляют билеты, купленные по Интернету: железнодорожный билет, авиабилет, автобусный билет.
Каков порядок возмещения расходов по проезду в таких случаях?
Авиационными правилами воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов, утвержденными постановлением Минтранса РБ от 12.08.2009 № 70, определено, что при приобретении электронного билета документами, подтверждающими факт совершения полета и понесенных затрат, являются маршрут/квитанция, заверенная печатью перевозчика и подписью ее уполномоченного лица, и пассажирский купон посадочного талона.
При регистрации пассажиру выдается посадочный талон, в котором указывают инициалы и фамилию пассажира, номер рейса, маршрут, дату отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку, номер посадочного места на борту воздушного судна, количество мест и вес зарегистрированного багажа (если билет электронный – номер электронного билета). При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться другая информация.
Посадочный талон является документом, подтверждающим регистрацию пассажира на соответствующий рейс, и служит доказательством того, что пассажир воспользовался билетом на определенный рейс.
Правилами перевозок пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Минтранса РБ от 21.04.2008 № 57, установлено, что электронный проездной документ – это электронный документ, подтверждающий заключение договора перевозки пассажира, в котором информация о перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме и хранится в электронной базе данных с использованием межсистемного взаимодействия.
При оплате проездных документов (билетов) посредством интернет-ресурса пассажир обязан оформить проездной документ (билет) в билетных кассах станций БЖД либо осуществить электронную регистрацию.
Правилами автомобильных перевозок, утвержденными постановлением Совета Министров РБ от 30.06.2008 № 972, установлено, что при оформлении электронного билета ему автоматически присваивается номер, по которому осуществляется учет использования данного электронного билета. В электронном билете указывают фамилию и собственное имя пассажира. По требованию пассажира ему должен быть выдан билет на бумажном носителе.
С учетом положений данных документов при приобретении электронного билета подтверждением факта перелета (проезда) работника является:
– на самолете – посадочный талон;
– на поезде и автобусе – билет на бумажном носителе, который может распечатываться по требованию пассажира.
Д-т 26 и др. – К-т 71
– на стоимость электронного билета, приобретенного через Интернет, с подтверждением его стоимости на бумажном носителе.
Работник направлен на курсы переподготовки.
Какими документами надо руководствоваться для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время прохождения переподготовки? Какой период принимается для его расчета – 12 месяцев или 2 месяца? Сохраняется ли средний заработок за выходные дни, приходящиеся на время учебы? Как обозначить время нахождения работника в командировке в табеле?
Порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за время нахождения на курсах переподготовки, предусмотрен Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 10.04.2000 № 47.
Направление на курсы переподготовки относится к другим случаям, предусмотренным законодательством, и соответственно средний заработок, сохраняемый работнику за время нахождения на курсах переподготовки, исчисляется из заработной платы, начисленной за 2 календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие месяцу направления на курсы (п. 20 Инструкции № 47).
Общую сумму, причитающуюся к выплате по среднему заработку, определяйте путем умножения среднедневного либо среднечасового заработка на количество рабочих дней либо часов, подлежащих оплате.
Среднедневной (среднечасовой) заработок определяйте путем деления заработной платы, фактически начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни (часы).
Таким образом, средний заработок сохраняйте за все рабочие дни по основному месту работы, приходящиеся на время нахождения работника на курсах по переподготовке. За выходные дни, приходящиеся на этот период, средний заработок не сохраняется.
Установление обозначений в табеле учета рабочего времени относится к компетенции нанимателя. При этом в табеле учета рабочего времени должны быть отмечены все дни нахождения работника на курсах согласно приказу нанимателя (как рабочие, так и выходные).
