Ситуация. Выплата фиксированных командировочных водителю
Организация при оказании транспортных услуг направляет работников (водителей) в Российскую Федерацию. При выплате командировочных водителям оплачиваются фиксированные суммы, установленные распоряжением руководителя. Например, за командировки продолжительностью 3, 4, 5 или 6 дней вместо суточных и компенсации расходов на проживание выплачивается одинаковая сумма 300 евро.
Допустим ли такой подход?
Недопустим.
Обоснуем наш ответ.
При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы (часть вторая ст. 95 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК):
1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;
2) по найму жилого помещения;
3) за проживание вне места постоянного жительства (суточные);
4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.
Приведенная норма предусмотрена п. 8 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115 (далее – Инструкция № 115).
При командировании работников за границу оплату расходов по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) при отсутствии подтверждающих документов осуществляют в размере 5 % от нормы расходов по найму жилого помещения (п. 16 Инструкции № 115).
Работникам коммерческих организаций оплату расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов можно осуществлять в размере, не превышающем 20 % от нормы расходов по найму жилого помещения. Конкретный размер оплаты расходов по найму жилого помещения устанавливает наниматель.
Водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лицам, командированным вместе с ними, учитывается время нахождения в пути следования.
Для работников, направленных в командировку на легковом автомобиле, а также для водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лиц, командированных вместе с ними, днем отъезда (выбытия) из Республики Беларусь и днем прибытия в Республику Беларусь считаются дни пересечения Государственной границы Республики Беларусь (далее – граница Республики Беларусь) (п. 22 Инструкции № 115).
При командировании водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов, и лиц, командированных вместе с ними, в несколько иностранных государств с транзитом через Республику Беларусь, возмещение суточных производят:
– за время следования по территории государств – участников Содружества Независимых Государств – в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для государства – участника Содружества Независимых Государств, в которое работник направлен в командировку;
– за время следования по территории других иностранных государств – в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для того государства, в которое работник направлен в командировку;
– в случае если день прибытия в Республику Беларусь совпадает с днем отъезда из Республики Беларусь, то возмещение суточных производится в иностранной валюте по нормам, установленным для того государства, из которого прибыл работник.
При временной остановке в пути следования (для выполнения служебного поручения или по другим не зависящим от работника причинам) и в связи с этим пребывания на территории иностранного государства продолжительностью 12 ч и более (с момента прибытия по расписанию движения пассажирского транспорта в пункт временной остановки) при проезде в государство, куда работник направлен в командировку, или при возвращении из командировки выплату суточных и возмещение расходов по найму жилого помещения производят в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в котором произошла временная остановка. Указанный порядок выплаты суточных не применяют в отношении водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лиц, командированных вместе с ними (п. 27 Инструкции № 115).
Водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лицам, командированным вместе с ними, в случаях, предусмотренных в части первой п. 27 Инструкции № 115, суточные выплачивают по нормам, установленным для государства, в которое направлен работник в командировку.
Водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки грузов, оплату расходов за проживание вне места постоянного жительства (суточных) производят в размере не менее 40 % от установленных норм (п. 2 постановления Минфина Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 "Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу").
Таким образом, организация вправе оплачивать суточные водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки грузов, в размере от 40 до 100 % от установленных норм.
На основании вышеизложенного выплата командировочных водителям в фиксированной сумме является нарушением трудового законодательства.
Иные нарушения законодательства о труде, кроме нарушений, предусмотренных ст. 9.16–9.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) и ч. 1 и 3 ст. 9.19 КоАП, причинившие вред работнику, влекут наложение штрафа в размере от 2 до 20 базовых величин (ч. 4 ст. 9.19 КоАП).
Органы Департамента государственной инспекции труда Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 4 ст. 9.19 КоАП, протоколы о совершении которых составлены должностными лицами органов указанного Департамента (ст. 3.23 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяют на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, исходя из затрат, определенных с учетом положений ст. 301 НК, и отражают в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
При налогообложении не учитывают затраты на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном ТК (подп. 1.6 п. 1 ст. 131 НК).
