В организации зарплата выдается 2 раза в месяц: аванс – 24-го числа текущего месяца и выплата оставшейся суммы – 9-го числа месяца, следующего за отчетным. Главный бухгалтер 9 ноября 2016 г. подготовила платежную ведомость на выдачу заработной платы за вторую половину октября 2016 г. Зарплата выплачивалась 3 дня, т.е. с 9 по 11 ноября 2016 г. Однако всю сумму выплатить не получилось, так как главный инженер Семенов Е.С. задержался в служебной командировке и не смог получить вовремя деньги в сумме 547 руб. 84 коп.
Как депонировать зарплату в бухучете?
Д-т 70 – К-т 76-5 – 547,84 руб.
Юридические лица, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, выдают из кассы наличные деньги на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам (ранее состоявшим в штате работникам), пособий, дивидендов, алиментов, как правило, в течение 3 рабочих дней (для сельхозорганизаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполкомов – в течение 5 рабочих дней) (п. 41 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107).
Не использованные на оплату труда деньги на 4-й и 6-й рабочий день соответственно депонируются и сдаются в обслуживающий банк.
По истечении установленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда кассир должен:
1) в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или учинить запись «Депонировано»;
2) составить реестр депонированных сумм;
3) в платежной ведомости учинить запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью;
4) заполнить расходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости;
5) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.
Отражение в бухгалтерском учете. Типовым планом счетов депонированные суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплата депонированных сумм получателям отражается по дебету субсчета 76-5 к счету 76 и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» (п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).
В данной ситуации 14 ноября 2016 г. следует сделать запись в бухучете по работнику Семенову Е.С.:
Д-т 70 – К-т 76-5 – 547,84 руб.
