В апреле 2018 г. работник представил по месту основной работы документы, дающие право на социальный налоговый вычет по обучению дочери. Работник оплатил обучение в августе 2016 г. и в 2017 г.
Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет в такой ситуации?
Можно.
Работник вправе получить социальный налоговый вычет с момента осуществления расходов на обучение, т.е. с августа 2016 г. В связи с этим наниматель должен произвести перерасчет подоходного налога, начиная с доходов, начисленных работнику с августа 2016 г., и до полного использования сумм расходов, по которым имеются установленные законодательством подтверждающие документы.
Налоговый агент может засчитать излишне удержанный подоходный налог в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвратить его плательщику.
Излишне удержанные суммы подоходного налога налоговый агент засчитывает в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращает плательщику. В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (в т.ч. вследствие прекращения трудового договора (контракта)) налоговый агент должен возвратить излишне удержанный подоходный налог плательщику (п. 3 ст. 181 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Возврат производится за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет.
Если у налогового агента отсутствуют выплаты доходов плательщику (например, вследствие прекращения трудового договора (контракта)) либо налоговый агент не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, суммы излишне удержанного подоходного налога плательщику возвращает налоговый орган на основании заявления плательщика, представляемого в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
Налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента не позднее 5 дней со дня подачи заявления плательщика истребует у налогового агента документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов плательщика, которые налоговый агент в 7-дневный срок со дня получения обращения налогового органа представляет в налоговый орган.
Налоговый орган должен возвратить плательщику суммы излишне удержанного налога не позднее 1 месяца со дня подачи заявления плательщиком. Если по результатам рассмотрения заявления плательщика факт излишнего удержания подоходного налога не подтвержден либо налоговый агент не представил подтверждающие документы, налоговый орган не позднее 1 месяца со дня подачи заявления плательщиком принимает решение об отказе в проведении такого возврата.
Важно! Излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, подлежат возврату плательщику не более чем за 3 предшествующих года (п. 4 ст. 181 НК).
