Работник организации – резидента Парка высоких технологий (далее – ПВТ) обратился с заявлением о предоставлении ему займа на приобретение автомобиля.
Следует ли исчислять и уплачивать подоходный налог при предоставлении займа работнику и если да, то по какой ставке?
Следует исчислить по ставке 13 %.
По общему правилу уплата подоходного налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Однако данная норма не действует, если выдаются займы физическим лицам. В этом случае налог уплачивают не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (п. 7 ст. 216 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Таким образом, при предоставлении займа работнику организация должна исчислить и за счет собственных средств уплатить подоходный налог.
По мере погашения работником займа ранее уплаченная сумма подоходного налога подлежит возврату нанимателю. Размер возвращаемой суммы рассчитывают пропорционально погашенной задолженности по договору. Наниматель самостоятельно возвращает подоходный налог за счет общей суммы подоходного налога, удержанного с доходов физических лиц (п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 223 НК).
Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), облагают подоходным налогом по ставке 9 % (п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики»).
Поскольку заем предоставляется не по трудовому договору, а по договору займа, то организация должна исчислить подоходный налог по ставке 13 % (п. 1 ст. 214 НК).
