С физическим лицом заключен договор подряда на выполнение работ с 1 по 19 октября 2018 г. На период выполнения работ у него не было основного места работы.
Вознаграждение за выполненные по договору подряда работы составило 495,00 руб.
Физическое лицо, с которым был заключен договор подряда, принято в эту же организацию с 22 октября 2018 г. С ним был заключен контракт сроком на 1 год. Заработная плата, начисленная за отработанные дни в октябре по контракту, – 260,00 руб.
Может ли организация предоставить стандартный налоговый вычет при выплате вознаграждения по договору подряда?
Может, но необходимо пересмотреть право на вычет при определении совокупного дохода за октябрь.
Плательщиками подоходного налога признаются физические лица (ст. 152 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК).
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления дохода со счета организации в банке на счет плательщика (пп. 8, 9 ст. 175 НК).
При определении размера налоговой базы плательщик вправе применить стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620,00 руб. в месяц (приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29). Указанный вычет предоставляется по месту основной работы.
Если же место основной работы отсутствует, вычет может предоставляться плательщику организацией, выплатившей доход, по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки. В случае отсутствия трудовой книжки работнику необходимо представить заявление о предоставлении вычета, с указанием причины отсутствия трудовой книжки.
Таким образом, поскольку работник в период действия договора подряда не имел основного места работы, он может обратиться к нанимателю с заявлением о предоставлении ему вычета и предъявить трудовую книжку (если же она отсутствует – в заявлении указать причину отсутствия). В таком случае организация должна предоставить ему стандартный вычет в размере 102 руб., поскольку начисленное вознаграждение не превысило 620 руб.
Однако при начислении по трудовому контракту заработной платы за октябрь подоходный налог необходимо исчислить с учетом вознаграждения по договору подряда. Так как совокупный доход за октябрь превышает 620 руб., стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. при исчислении подоходного налога от совокупного дохода за октябрь не предоставляется.
