В семье работника организации (место основной работы) 26 февраля 2019 г. исполняется 18 лет сыну, который учится в БГУ на дневной форме и получает первое высшее образование с 1 сентября 2018 г. Возраст дочери работника – 14 лет.
Какую сумму стандартных налоговых вычетов следует предоставить работнику в январе, феврале и марте 2019 г. на его детей?
В январе – феврале – 61 руб. на каждого ребенка.
В марте – 32 руб. на каждого ребенка.
Налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных) (п. 3 ст. 199 НК).
При определении размера налоговой базы плательщик вправе получить стандартные налоговые вычеты в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Вычеты предоставляет налоговый агент, являющийся для него местом основной работы (подп. 1.2 п. 1, п. 2 ст. 209 НК).
Иждивенцами признают в т.ч. обучающихся старше 18 лет, получающих в дневной форме получения образования первое высшее образование, – для их родителей.
Стандартный налоговый вычет предоставляют на основании документов, указанных в п. 3 ст. 209 НК, в т.ч. справки (ее копии) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся. Вычет предоставляют в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 2 ст. 209 НК).
Родителям, имеющим двоих и более детей до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется:
1) в размере 61 руб. в месяц на каждого ребенка;
2) с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:
– ребенок достиг 18-летнего возраста;
– были прекращены отношения с учреждением образования (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
Таким образом, за январь 2019 г. работник вправе получить стандартные вычеты в размере 61 руб. на каждого ребенка до 18 лет.
В феврале работник также имеет право на вычеты в размере 61 руб. на каждого ребенка до 18 лет. Это последний месяц, когда ему на двоих детей предоставляются повышенные стандартные налоговые вычеты.
В феврале сыну работника исполнилось 18 лет, и он учится на дневном отделении БГУ, получая первое высшее образование. При представлении справки из учреждения образования сын для своих родителей в целях получения стандартного налогового вычета с марта 2019 г. считается иждивенцем (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК). Поэтому на каждого из двоих детей работнику предоставляют стандартный налоговый вычет в размере 32 руб.
