Дочь работницы получает образование в дневной форме в высшем учебном заведении Российской Федерации (первое высшее образование). Работница представила документы, согласно которым она также является опекуном несовершеннолетнего ребенка.
1. Какие стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу может получить работница?
Стандартный налоговый вычет на опекаемого ребенка – 52 руб., на дочь – 27 руб.
При определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик вправе применить, в частности, стандартный налоговый вычет в размере 27 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Справочно: иждивенцами для целей НК признаются:
– физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. Если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;
– обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования первое высшее образование, – для их родителей;
– несовершеннолетние, над которыми установлены опека, – для опекунов этих несовершеннолетних.
Опекуну стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 52 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Таким образом, работница-опекун имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 52 руб. в отношении несовершеннолетнего ребенка. Вычет в отношении дочери старше 18 лет, получающей первое высшее образование в дневной форме в Российской Федерации, предоставляется в размере 27 руб.
2. Какие социальные налоговые вычеты по подоходному налогу может получить работница?
Социальный налоговый вычет ей не положен.
Плательщик вправе применить социальные налоговые вычеты в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего образования.
Это правило распространяется и на суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).
Справочно: мать и дочь состоят в отношениях близкого родства (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК).
Таким образом, социальный налоговый вычет, предусмотренный ст. 165 НК, работнице не положен, поскольку ее дочь получает первое высшее образование не в учреждении образования Республики Беларусь.
