При отражении в учете материальной помощи, оказываемой организацией, бухгалтер часто сталкивается с различными вопросами, связанными с расчетом отчислений в ФСЗН и Белгосстрах, исчислением подоходного налога и т.д. В публикации подробно рассмотрен порядок предоставления материальной помощи, оформления и исчисления страховых взносов, налогов с таких сумм.
Материальная помощь может быть оказана нанимателем работникам, в т.ч. бывшим, а также членам их семьи.
Условия, сроки, размеры предоставления материальной помощи работникам целесообразно предусмотреть, например, в положении об оказании материальной помощи, коллективном или трудовом договоре либо в ином локальном нормативном правовом акте (далее – ЛНПА).
Материальная помощь может оказываться как в денежной, так и в натуральной форме, например путем передачи работнику товара, продукции и др., в виде выполнения работ, оказания услуг в его пользу.
Рассмотрим пошагово этапы предоставления, документального оформления, а также учета материальной помощи.
ШАГ 1. Основания для предоставления материальной помощи.
Необходимо отметить, что в одних случаях оказание нанимателем материальной помощи работникам (бывшим работникам) и членам их семьи является его правом, а в других – обязанностью.
Так, наниматель имеет право оказать материальную помощь по следующим основаниям:
– вступление в брак;
– рождение ребенка;
– выход на пенсию;
– на лечение, оздоровление;
– перед уходом в отпуск;
– в случае чрезвычайных ситуаций;
– в связи с тяжелым материальным положением и т.д.
В обязанности нанимателя входит, например, оказание материальной помощи:
– при приеме на работу молодого специалиста, окончившего учебное заведение;
– лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы, и др.
ШАГ 2. Документальное оформление.
Порядок документального оформления оказания материальной помощи организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в ЛНПА.
По общему правилу при обращении за материальной помощью работник представляет в адрес нанимателя заявление, а в случаях, предусмотренных законодательством, документы, подтверждающие наступление определенных обстоятельств, в связи с которыми выплачивается материальная помощь.
На основании заявления издается приказ о предоставлении материальной помощи.
В табл. 1 рассмотрены некоторые виды материальной помощи, причиной выплаты которой является наступление различных обстоятельств, и документы, необходимые для ее оформления.
ШАГ 3. Определение порядка исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Материальная помощь является объектом обложения взносами в ФСЗН, если она оказывается гражданам, работающим по трудовым, гражданско-правовым договорам, которыми предусмотрено оказание услуг выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь").
Отчисления в Белгосстрах производятся с сумм материальной помощи, начисленной в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Справочно: при оказании материальной помощи, например, бывшим сотрудникам, не работающим в организации пенсионерам страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, поскольку эти лица не подлежат страхованию.
Виды материальной помощи, на которую не начисляются страховые взносы в Белгосстрах, приведены в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 "Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах".
Так освобождаются от начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах суммы материальный помощи:
– оказанной в соответствии с законодательными актами;
– в связи со вступлением в брак;
– в связи с рождением ребенка;
– в связи с постигшим стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества;
– в связи с увечьем;
– в связи со смертью близких родственников.
ШАГ 4. Определение объекта налогообложения.
Начисленная материальная помощь является доходом физического лица, который, в свою очередь, подлежит обложению подоходным налогом. В то же время при определенных условиях можно применить льготу, предусмотренную ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В табл. 2 представлен порядок налогообложения в зависимости от оснований оказания материальной помощи.
