Вот и пришла пора, когда вчерашние выпускники приходят на рабочие места и применяют полученные знания на практике. Бухгалтерам же прибавляется забот: ведь законодательством предусмотрены выплаты молодым специалистам. Но не всегда выпускник обладает статусом молодого специалиста, что освобождает нанимателя от обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом Республики Беларусь. Как не запутаться и не ошибиться в расчетах с молодыми специалистами, рассмотрим в материале.
Ситуация 1. Денежная помощь выпускнику со свободным трудоустройством
В организацию на должность бухгалтера принят иногородний выпускник государственного вуза. При оформлении на работу он представил справку о свободном трудоустройстве. С ним заключен трудовой договор на 1 год с 1 сентября 2016 г.
Проживает данный работник в общежитии. Он обратился к нанимателю с заявлением об оказании ему материальной помощи для компенсации расходов по найму жилого помещения. Руководитель принял решение о ежемесячной помощи работнику в размере 55 руб. начиная с 1 сентября 2016 г. на протяжении 12 месяцев.
Принимая на работу выпускников государственных учреждений образования в течение 2 лет после получения высшего образования, наниматель должен потребовать свидетельство о направлении на работу или справку о самостоятельном трудоустройстве.
Выпускники, которым выдана справка о самостоятельном трудоустройстве, молодыми специалистами не являются.
Законодательство не обязывает руководителя оказывать выпускнику помощь в данной ситуации, поскольку он не является молодым специалистом. Но делать это не запрещено. Такая норма может быть закреплена в локальных нормативно-правовых актах организации (коллективный договор, трудовой договор и т.д.). Если же в этих документах не предусмотрены такие выплаты, они могут производиться по решению нанимателя.
Пошагово рассмотрим алгоритм выплаты денежной помощи.
Шаг 1. Прием от работника заявления об оказании денежной помощи
Для обращения за денежной помощью работнику необходимо написать заявление в адрес руководителя организации, на основании которого будет принято решение.
Форма заявления законодательством не утверждена. В каждой организации она разрабатывается самостоятельно.
Шаг 2. Издание приказа о предоставлении денежной помощи
После рассмотрения заявления при положительном решении руководитель издает приказ по форме, предусмотренной в организации.
Шаг 3. Определите, облагается ли данная денежная помощь подоходным налогом
Хоть денежная помощь для компенсации расходов по найму жилого помещения и является доходом выпускника, она освобождается от подоходного налога в размере 1 494 руб. (часть первая подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Сумма денежной помощи, оказываемой работнику за 12 месяцев, составит 660 руб. Она не превышает размер установленной льготы, поэтому подоходный налог исчислять не надо.
Шаг 4. Определите необходимость исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах
По общему правилу взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ст. 2 Закона № 138-XIII*).
Это же касается и материальной помощи, кроме предусмотренной п. 7 Перечня № 115**. Денежная помощь для компенсации расходов по найму жилого помещения не подпадает под действие норм Перечня № 115, поэтому необходимо исчислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
__________________________
* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-ХIII).
** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Сумма взносов в ФСЗН (в месяц):
– в размере 34 % – 18 руб. 70 коп. (55 × 34 %);
– в размере 1 % – 0 руб. 55 коп. (55 × 1 %).
Сумма взносов в Белгосстрах (в месяц):
– в размере 0,6 % (условно) – 0 руб. 33 коп. (55 × 0,6 %).
Шаг 5. Отразите начисление денежной помощи в бухгалтерском учете
Записи в бухгалтерском учете начиная с сентября 2016 г. (ежемесячно) приведены в табл. 1.
Шаг 6. Определите, участвует ли денежная помощь при исчислении налога на прибыль
Оказанная по решению руководителя денежная помощь выпускнику, не являющемуся молодым специалистом, не участвует при налогообложении прибыли.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются в составе внереализационных расходов, участвующих при налогообложении прибыли.
Ситуация 2. Денежная помощь молодому специалисту, направленному в организацию по распределению
В торговую организацию по распределению направлен молодой специалист. При устройстве он представил свидетельство о направлении на работу. С ним заключен трудовой договор с 29 августа 2016 г.
Также выпускник представил справку о размере полученной в последнем перед выпуском семестре стипендии в сумме 110 руб. 50 коп.
Шаг 1. Издание приказа об оказании денежной помощи молодому специалисту
Выплата денежной помощи в данной ситуации – это обязанность нанимателя. Заявление от работника не требуется.
Помощь оказывается в размере месячной стипендии, назначенной ему в последнем перед выпуском семестре.
Справочно: если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска.
Справку о размере стипендии выдает учреждение образования при выдаче документа об образовании.
Оказание денежной помощи молодому специалисту предусмотрено Положением № 821* и Кодексом Республики Беларусь об образовании.
__________________________
* Положение о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее – Положение № 821).
Помощь выплачивается в месячный срок со дня заключения трудового договора.
О выплате денежной помощи молодому специалисту руководителем издается приказ по форме, установленной в организации.
Шаг 2. Определите, облагается ли выплата подоходным налогом
Денежная помощь оказывается молодому специалисту в соответствии с законодательными актами и в данном случае полностью освобождается от подоходного налога (часть первая подп. 1.9 п. 1 ст. 163 НК).
Шаг 3. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы денежной выплаты
Специалисты ФСЗН разъясняют, что денежная помощь молодым специалистам, производимая в соответствии с подп. 3.4 п. 3 ст. 48 Кодекса об образовании Республики Беларусь, не относится к категории выплат, установленных п. 7 Перечня № 115 (письмо Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 24.10.2014 № 08-07/3289 «О взносах на государственное социальное страхование»).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на такую денежную помощь следует начислять в общеустановленном порядке.
Взносы в ФСЗН:
– в размере 34 % – 37 руб. 57 коп. (110,50 × 34 %);
– в размере 1 % – 1 руб. 11 коп. (110,50 × 1 %).
Взносы в Белгосстрах:
– в размере 0,6 % (условно) – 0,66 коп. (110,50 × 0,6 %).
Шаг 4. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете
Записи в бухгалтерском учете приведены в табл. 2.
Шаг 5. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль
Оказание денежной помощи молодым специалистам является обязанностью нанимателя, поэтому расходы на ее выплату в размерах, установленных законодательством, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на сумму такой денежной помощи, также учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат.
