Задолженность перед работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам учитывается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При составлении бухгалтерской отчетности за 2016 г. по какой строке бухгалтерского баланса такая задолженность показывается?
Верно ли ее будет показать по стр. 638 «прочим кредиторам» бухгалтерского баланса?
Неверно. Ее отражают по стр. 635 «по оплате труда».
На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» обобщается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации (п. 55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; далее – Инструкция № 50).
Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы отражаются следующим образом:
Д-т 70 – К-т 76 (субсчет 76-5 «Расчеты по депонированным суммам»).
По стр. 638 «прочим кредиторам» отражается кредиторская задолженность, не показанная по стр. 631–637, в т.ч.:
– кредиторская задолженность по процентам по кредитам и займам, учитываемая на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
– кредиторская задолженность перед работниками, учитываемая на счетах 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (часть 12 п. 16 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104; далее – Национальный стандарт № 104).
По стр. 635 «по оплате труда» показывается кредиторская задолженность перед работниками по оплате труда, учитываемая на счете 70, и кредиторская задолженность перед работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам, учитываемая на счете 76 (часть девятая п. 16 Национального стандарта № 104).
Таким образом, в индивидуальной бухгалтерской отчетности за 2016 г. кредиторская задолженность перед работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам, учитываемая на счете 76, показывается по стр. 635 «по оплате труда» бухгалтерского баланса, а не по стр. 638 «прочим кредиторам».
Следует отметить, что выплата депонированных сумм получателям отражается следующим образом (п. 59 Инструкции № 50):
Д-т 76 (субсчет 76-5) – К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
