Организация в июле 2018 г. организовывает поездку работников в выходные дни на экскурсию в Ригу за счет собственных средств организации.
Возникли вопросы:
1. Как уплачивать подоходный налог со стоимости поездки?
Налог уплачивают с учетом льготы.
При определении налоговой базы подоходного налога учитывают все доходы плательщика, полученные им в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Стоимость экскурсии для каждого работника будет доходом, полученным в натуральной форме. Налогооблагаемая база для исчисления подоходного налога для каждого работника, отправившегося в Ригу, – полная стоимость поездки (п. 1 ст. 157 НК).
При налогообложении можно воспользоваться льготой: освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, оплаты стоимости путевок, получаемые:
– от организаций, являющихся местом основной работы, в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
– иных организаций – в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК и приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
Таким образом, для целей налогообложения доход работников по заграничной поездке нужно рассматривать с учетом вышеуказанной льготы в размере 1 847 руб. на каждого основного работника и 122 руб. на совместителей.
Если в течение 2018 г. работник, для которого организация является местом основной работы, льготу в размере 1 847 руб. не использовал, то налогооблагаемая база зависит от того, какова стоимость данной поездки:
– если меньше 1 847 руб., то налогооблагаемая база равна нулю;
– если больше 1 847 руб., то налогооблагаемой базой будет часть стоимости поездки, превышающая 1 847 руб.
2. Как уплачивать страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах со стоимости поездки?
Их уплачивают со стоимости путевки.
Объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115*, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах – выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).
В Перечне № 115 не поименованы такие расходы, как оплата путевок для отдыха и экскурсий за рубеж для работников организации. Следовательно, с полной стоимости туристической поездки исчисляют страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Стоимость поездки за границу не связана с производственным процессом, поэтому ее не учитывают при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 130, подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК), а вот страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах будут учитываться в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли (подп. 3.26-6 п. 3 ст. 129 НК).
