Работодатели могут предоставлять материальную помощь не только сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, но и иным физлицам, которые не являются работниками организации (бывшие работники, члены семьи умершего работника), в связи с тяжелым материальным положением, стихийным бедствием, чрезвычайными обстоятельствами.
Основанием для оказания материальной помощи является личное заявление физлица на имя руководителя учреждения. К заявлению должны прилагаться копии документов, подтверждающих основания для обращения за материальной поддержкой, при их наличии (свидетельство о смерти, справка из медицинского учреждения, справка о несчастном случае и др.).
На основании поданного заявления издается приказ руководителя учреждения о выплате материальной помощи.
Размер материальной помощи определяется в абсолютном выражении (в конкретных суммах).
Наниматель самостоятельно определяет случаи, в которых возможна выплата материальной помощи. Их следует предусмотреть в локальных нормативных правовых актах, например в коллективном договоре, положении об оплате труда или положении о предоставлении материальной помощи. В положении необходимо закрепить размер материальной помощи в каждом отдельном случае.
Подоходный налог
Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее – НК) материальная помощь признается объектом обложения подоходным налогом и может быть освобождена от него по основаниям, поименованным в ст. 163 НК.
Так, от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы в виде суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК):
– по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника, в т.ч. пенсионера, ранее работавшего в этой организации, – лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства;
– работникам, в т.ч. пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях, – в связи со смертью лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;
– в связи с чрезвычайной ситуацией.
Важно! Освобождению от подоходного налога в указанных случаях подлежит вся сумма материальной помощи независимо ее от размера.
Материальная помощь пенсионерам, ранее работавшим в данной организации, подлежит освобождению от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 1 847,00 руб. (абз. 2 части первой подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29), приложение 9 к Указу № 29).
Освобождаются от подоходного налога доходы в виде материальной помощи, получаемые от иных организаций, в размере, не превышающем 122,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз. 3 части первой подп. 1.19 п. 1 ст. 163, п. 1 Указа № 29, приложение 9 к Указу № 29).
Суммы превышения подлежат обложению подоходным налогом.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи
Обязательные страховые взносы в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан начисляют на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Если физические лица не являются работниками организации, то объект для исчисления страховых взносов не возникает.
Пример
Порядок оказания материальной помощи
В организацию с заявлением об оказании материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением обратился гражданин, ранее не работавший в организации.
Руководитель принял решение оказать материальную помощь в размере 300,00 руб.
Шаг 1. Примите от физлица заявление об оказании материальной помощи.
В заявлении физлицо должно указать обстоятельства, в связи с которыми необходима материальная помощь.
Шаг 2. Издайте приказ об оказании материальной помощи.
После рассмотрения заявления руководитель принимает решение об оказании материальной помощи, на основании которого издается приказ.
Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
В данном случае материальная помощь облагается подоходным налогом в сумме, превышающей 122,00 руб. Сумма подоходного налога составит 23,14 руб. ((300,00 руб. – 122,00) × 13 %).
Шаг 4. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Материальная помощь физлицу не является объектом для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку с ним отсутствуют трудовые отношения.
Шаг 5. Отразите начисление и выплату материальной помощи в бухгалтерском учете.
Д-т 90-10 – К-т 76 – 300,00 руб.
– отражено начисление материальной помощи;
Д-т 76 – К-т 68-4 – 24,14 руб.
– удержан подоходный налог;
Д-т 76 – К-т 51 (50) – 275,86 руб. (300,00 руб. – 24,14 руб.)
– перечислена (выплачена из кассы) материальная помощь.
