Работник организации представил в августе 2016 г. в бухгалтерию документы, подтверждающие рождение третьего ребенка. У него на воспитании еще двое детей 17 и 6 лет. Его супруга нигде не работает и не учится, так как находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Старший ребенок обучается в колледже.
В каком размере работнику предоставить стандартный налоговый вычет с подоходного налога в августе 2016 г.?
Общая сумма стандартного налогового вычета составит (при определенных условиях) 245 руб. 00 коп. (83 + 24 + 138 (46 × 3)).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие вычеты (п. 3 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
При определении размера налоговой базы для исчисления подоходного налога организация применит для данного работника следующие стандартные налоговые вычеты:
– в размере 83 руб. 00 коп. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 501 руб. 00 коп. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК);
– в размере 24 руб. 00 коп. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Этот размер также применим к супруге работника, как к иждивенцу.
Справочно: иждивенцами признаются:
– физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов;
– обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей;
– несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних;
– в размере 46 руб. на каждого ребенка в месяц родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет.
Важно! Вычет предоставляется на основании подтверждающих документов (п. 4 ст. 164 НК).
Основанием для предоставления стандартного вычета родителю являются документальные сведения:
– подтверждающие наличие у него ребенка (детей): сведения о ребенке, указанные в паспорте или в виде на жительство, либо копия свидетельства о рождении ребенка (абз. 2 п. 4 ст. 164 НК);
– справка о нахождении супруги (супруга, иного лица) в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет или решение комиссии о назначении пособия по уходу за ребенком до 3 лет, справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком до 3 лет (абз. 3 п. 4 ст. 164 НК).
Справочно: стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором (часть третья подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК):
– ребенок достиг 18-летнего возраста;
– обучающиеся старше 18 лет получают в дневной форме образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование;
– были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования;
– физическое лицо перестало быть иждивенцем;
– наступила смерть ребенка или иждивенца;
– прекращены опека, попечительство.
Таким образом, с 1 августа 2016 г. работнику следует предоставить стандартные налоговые вычеты:
1) если его доход за месяц не превысит 501 руб. 00 коп., то применим вычет в размере 83 руб. 00 коп.;
2) вычет – 24 руб. 00 коп. на жену, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (при документальном подтверждении);
3) вычет – 138 руб. 00 коп. (46 × 3) на троих детей.
