Многие граждане, признанные в законодательном порядке инвалидами, могут продолжить трудовую деятельность. При приеме на работу инвалидов организации необходимо соблюсти ряд мероприятий, направленных на обеспечение их трудоустройства.
Трудовое законодательство в Беларуси предусматривает определенные гарантии трудоустройства инвалидов, а также отдельные льготы.
В статье рассмотрены особенности трудоустройства инвалидов.
ПРИЗНАНИЕ ГРАЖДАНИНА ИНВАЛИДОМ ПОДТВЕРЖДАЙТЕ УДОСТОВЕРЕНИЕМ
Инвалидом признают лицо с устойчивыми физическими, психическими, интеллектуальными или сенсорными нарушениями, которые при взаимодействии с различными барьерами мешают полному и эффективному участию его в жизни общества наравне с другими гражданами (абз. 2 ст. 1 Закона РБ от 11.11.1991 № 1224-XII "О социальной защите инвалидов в Республике Беларусь" (далее – Закон № 1224-XII)).
Пенсии по инвалидности назначают в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 № 1596-XII "О пенсионном обеспечении" (далее – Закон № 1596-XII) независимо от причины инвалидности при наличии определенного стажа работы ко времени наступ-ления инвалидности или обращения за пенсией.
Согласно пенсионному законодательству в Республике Беларусь определяют инвалидность I, II и III группы.
Признание лица инвалидом осуществляет медико-реабилитационная экспертная комиссия (МРЭК) путем вынесения заключения.
Заключение МРЭК о признании гражданина инвалидом либо об отказе в признании его инвалидом, о причине инвалидности, процентах утраты профессиональной трудоспособности, а также по иным вопросам, входящим в компетенцию МРЭК, представляет собой выписку из акта освидетельствования (Инструкция о порядке и критериях определения группы и причины инвалидности, перечне медицинских показаний, дающих право на получение социальной пенсии на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, и степени утраты их здоровья, утвержденная постановлением Минздрава РБ от 25.10.2007 № 97 (далее – Инструкция № 97)).
Важно! Гражданину, признанному инвалидом (его законному представителю), комиссия выдает удостоверение инвалида, подтверждающее факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, причины инвалидности и сведений о сроке переосвидетельствования.
Переосвидетельствование инвалидов I группы осуществляют 1 раз в 2 года, инвалидов II и III группы – 1 раз в год, детей-инвалидов – 1 раз в течение срока, на который ребенку установлена категория "ребенок-инвалид".
Повторное освидетельствование граждан, полностью или частично утративших профессиональную трудоспособность и признанных инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, проводят через 5 лет с даты изменения им причины инвалидности в МРЭК, если указанные лица не настаивают на более раннем сроке переосвидетельствования (п. 26 Инструкции № 97).
Обязательное переосвидетельствование инвалидов – мужчин старше 60 лет и женщин старше 55 лет производить не нужно (ст. 34 Закона № 1596-XII).
СОБЛЮДАЕМ НОРМЫ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПРИ ТРУДОУСТРОЙСТВЕ ИНВАЛИДОВ
Инвалиды имеют право работать у нанимателей с обычными условиями труда, в специализированных организациях, в цехах и на участках, применяющих труд инвалидов (ст. 22 Закона № 1224-XII).
При трудоустройстве инвалида не следует допускать дискриминацию в сфере трудовых отношений вследствие наличия у него недостатков физического или психического характера, если они не препятствуют выполнению трудовых обязанностей по профессии (должности) (ст. 14 Трудового кодекса РБ (далее – ТК)). Иными словами, лицу, являющемуся инвалидом, не может быть отказано в приеме на работу только из-за его ограниченных способностей.
ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА С ИНВАЛИДОМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ РЯД ОСОБЕННОСТЕЙ
В отношении вида трудового договора, который может быть заключен с работником-инвалидом, законодательство не содержит ограничений. Таким образом, наниматель вправе заключить с работником-инвалидом любой вид срочного трудового договора, в т.ч. контракт, или бессрочный трудовой договор. Окончательное решение о виде трудового договора определяют соглашением сторон.
Вместе с тем инвалидам не устанавливают предварительное испытание при заключении трудового договора (ст. 28 ТК).
Для инвалидов I и II группы следует устанавливать сокращенную продолжительность рабочего времени не более 35 ч в неделю (ст. 114 ТК). При этом оплату их труда производите в таком же размере, как оплату труда работников соответствующих профессий и должностей при полной норме продолжительности рабочего времени.
Продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать для инвалидов I и II группы 7 ч (ст. 115 ТК).
Замена денежной компенсацией отпусков, предоставляемых работникам, признанным инвалидами, не допускается (ст. 161 ТК).
Пример 1
Работнику организации – инвалиду II группы, работающему по бессрочному трудовому договору, предоставлен очередной трудовой отпуск в количестве 30 календарных дней.
Данный работник обратился с заявлением о предоставлении ему части трудового отпуска продолжительностью 21 календарный день, а оставшуюся часть в размере 9 календарных дней он попросил заменить денежной компенсацией.
Наниматель отказал в выплате денежной компенсации, ссылаясь на ст. 161 ТК.
Не допускается расторжение трудового договора по инициативе нанимателя с инвалидами, проходящими медицинскую, профессиональную, трудовую и социальную реабилитацию в соответствующих организациях независимо от срока пребывания в них (ст. 283 ТК).
Привлекать инвалидов к сверхурочной работе, работе в ночное время, в государственные праздники и праздничные дни, работе в выходные дни можно только с их согласия и при условии, если такая работа не запрещена им индивидуальными программами реабилитации инвалидов (далее – ИПРИ) (часть третья ст. 120, часть первая ст. 147 ТК).
Направление инвалидов в служебную командировку допускается только с их согласия (часть шестая ст. 287 ТК).
Наниматели вправе за счет собственных средств установить надбавки и доплаты к пенсиям инвалидов, прежде всего одиноким, нуждающимся в посторонней помощи и уходе (ст. 288 ТК).
Для инвалидов независимо от группы инвалидности законодательством предусмотрена продолжительность основного трудового отпуска – 30 календарных дней (п. 2 Перечня категорий работников, продолжительность основного отпуска которых составляет более 24 календарных дней, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 24.01.2008 № 100).
Запрещена замена денежной компенсацией отпуска, предоставляемого работнику, признанному инвалидом (часть вторая ст. 161 ТК), т.е. работник независимо от категории инвалидности должен использовать трудовой отпуск полностью.
Трудовой договор нельзя расторгать по инициативе нанимателя только по причине инвалидности работника, за исключением случаев, когда выполнение трудовых обязанностей противопоказано ИПРИ (часть вторая ст. 19, часть вторая ст. 283 ТК).
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Подоходный налог с физических лиц
Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признают доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за ее пределами – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст. 17 Налогового кодекса РБ (далее – НК).
Стандартные налоговые вычеты предоставляет плательщику наниматель по месту основной работы на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 164 НК).
Основанием для предоставления стандартного налогового вычета физическим лицам – инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности будет "Пасведчанне iнвалiда", в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности (п. 5 ст. 164 НК). Указанный документ плательщик представляет налоговому агенту по мере возникновения права на предоставление стандартного налогового вычета до первой выплаты дохода (п. 6 ст. 164 НК), а при утрате права на такие вычеты – не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.
Для применения стандартного налогового вычета для инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, необходимо представить налоговому агенту удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы (ст. 18 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-З "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий").
Так, на основании вышеизложенных норм наниматель при исчислении подоходного налога на заработную плату работника-инвалида должен применять следующие стандартные налоговые вычеты:
– в размере 440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц;
– в размере 123 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Важно! Родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установленный частью седьмой подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц;
– в размере 623 000 руб. в месяц физическим лицам – инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до 18 лет.
Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 12 % (ст. 173 НК).
Пример 2
В организации, которая является основным местом работы, трудятся инвалид с детства III группы и инвалид II группы. Заработная плата работников за июль 2012 г. составила:
– инвалиду с детства III группы – 2 700 000 руб.;
– инвалиду II группы – 2 900 000 руб.
Налоговая база для исчисления подоходного налога составит:
– для инвалида с детства III группы – 1 637 000 руб. (2 700 000 – 440 000 – 623 000). Данный работник имеет право на применение 2 стандартных налоговых вычетов, так как является инвалидом с детства;
– для инвалида II группы – 2 277 000 руб. (2 900 000 – 623 000). К данному работнику стандартный налоговый вычет в размере 440 000 руб. не применяют, поскольку его доход превысил 2 680 000 руб.
Сумма налога равна:
– для инвалида с детства III группы – 196 440 руб. (1 637 000 × 12 %);
– для инвалида II группы – 273 240 руб. (2 277 000 × 12 %).
Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (ФСЗН) являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляют взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (далее – Закон о взносах в ФСЗН)).
Работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат, начисленных в пользу инвалидов I и II группы, начисляют только взносы на социальное страхование и освобождены от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН на пенсионное страхование (Закон о взносах в ФСЗН).
Таким образом, наниматели удерживают из заработной платы работников инвалидов I и II группы страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1 % и начисляют на их заработную плату страховые взносы на социальное страхование – 6 % (ст. 3 Закона о взносах в ФСЗН).
Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах будут выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Пример 3
Работнику – инвалиду II группы за месяц начислена заработная плата в размере 3 000 000 руб.
Отчисления в ФСЗН составят 210 000 руб. (3 000 000 × 6 % (для организации) + 3 000 000 × 1 % (удержание с работника)).
Внимание! На инвалидов III группы данные льготы не распространяются.
Начисления и удержания из заработной платы следует производить на общих основаниях.
Пример 4
Работник является инвалидом III группы, за месяц его начисленная заработная плата составила 3 000 000 руб.
Отчисления в ФСЗН составят 1 050 000 руб. (3 000 000 × 34 % (у организации) + 3 000 000 × 1 % (удержание с работника)).
НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ ЛИСТКОВ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
Пособие в случае обострения заболевания или травмы, по которым установлена инвалидность I, II либо III группы, назначают на период не более чем 60 календарных дней подряд или на 90 календарных дней с перерывами в календарном году (п. 25 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 30.09.1997 № 1290).
Отметку о подтверждении заболевания, связанного с инвалидностью, вносит лечащий врач на лицевой стороне больничного листка в строку "Особые отметки" и обязательно заверяет ее личной подписью и печатью.
Пример 5
Работник организации является инвалидом II группы. Он представил листок нетрудоспособности с 1 июня по 31 июля 2012 г., что составляет 61 календарный день.
На лицевой стороне больничного листка в строке "Особые отметки" лечащим врачом указано: "Заболевание связано с инвалидностью". Данная запись не заверена личной подписью и печатью лечащего врача.
Действия бухгалтера:
1) возвратить листок нетрудоспособности работнику для исправления;
2) после того как листок нетрудоспособности будет оформлен в соответствии с законодательством, пособие по временной нетрудоспособности будет назначено и выплачено за период с 1 июня по 30 июля 2012 г. За 31 июля 2012 г. пособие начислено не будет, так как превышает 60 календарных дней подряд.
