Ситуация 1. Расходы работника на обучение сестры своей жены
Работник организации (место основной работы) представил в бухгалтерию документы, подтверждающие, что он оплачивает обучение супруги, а также родной сестры супруги. Обучающиеся получают первое высшее образование в учреждениях образования Республики Беларусь. В предоставлении социального налогового вычета в части понесенных расходов на обучение сестры супруги работнику было отказано.
Правильно ли поступила организация?
Правильно.
Социальный налоговый вычет плательщику предоставляют по суммам, уплаченным плательщиком за свое обучение, а также обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего образования.
Право на вычет касается и суммы расходов, произведенных работником по погашению кредитов белорусских банков, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), израсходованных им на получение первого высшего образования этими лицами.
При этом размер фактических расходов на обучение не ограничен (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК).
Таким образом, для целей предоставления социального вычета сестра супруги не относится к лицам, состоящим с работником в отношениях близкого родства, поэтому по расходам на ее обучение нельзя предоставить социальный налоговый вычет.
Ситуация 2. Обучение ребенка в колледже, а затем в университете
Сын работника обучался в Минском государственном медицинском колледже на платной основе, где получил первое среднее специальное образование. Закончив колледж, сын поступил в Белорусский медицинский университет на платной основе для получения первого высшего образования. Обучение ребенка в колледже и университете оплачивал работник. Ранее работник получил по месту основной работы по расходам на обучение сына в колледже социальный налоговый вычет. Затем работник представил документы по оплате обучения сына в университете.
Можно ли предоставить социальный налоговый вычет по расходам за обучение в колледже и университете?
Можно.
Работник вправе получить социальный налоговый вычет в размере расходов, понесенных им на оплату обучения сына в колледже и университете, поскольку в ходе обучения в колледже ребенок получил первое среднее специальное образование, а в ходе обучения в университете он получает первое высшее образование (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).
Ситуация 3. Работа по совместительству и оплата обучения родной сестры работника
Работник по месту работы по совместительству представил в бухгалтерию с целью получения социального налогового вычета документы, подтверждающие, что он оплачивает обучение своей родной сестры. В предоставлении социального налогового вычета работнику отказано.
Правомерны ли действия организации?
Правомерны.
Социальный налоговый вычет на обучение предоставляют плательщикам наниматели по месту основной работы (службы) (п. 2 ст. 165 НК).
Справочно: местом основной работы признают нанимателя, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которые в соответствии с законодательством осуществляют обязательное привлечение к труду или трудовую терапию (реабилитацию) физических лиц (подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).
Социальный налоговый вычет может предоставить и налоговый орган по окончании налогового периода (календарного года) при подаче налоговой декларации (расчета) по доходам, полученным не по месту основной работы (службы) (п. 2 ст. 165 НК).
Таким образом, социальный налоговый вычет может быть предоставлен работнику по месту основной работы либо налоговым органом по окончании календарного года при подаче налоговой декларации (расчета) по доходам, полученным по месту работы по совместительству.
Ситуация 4. Оплата обучения брата работника в магистратуре
Работник организации в апреле 2018 г. представил в целях получения социального налогового вычета по месту основной работы документы, подтверждающие понесенные расходы по оплате обучения своего брата в магистратуре Белорусского медицинского университета. Брат получает первое высшее образование. Расходы составили 1 240 руб. Зарплата работника за апрель 2018 г. – 1 400 руб. Стандартные налоговые вычеты в этом месяце ему не предоставлялись.
Может ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет?
Может.
Социальный налоговый вычет плательщику предоставляют по суммам, уплаченным плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего образования.
Родной брат относится к лицам, состоящим в отношениях близкого родства с работником (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК).
Структура высшего образования включает в себя 2 ступени, в т.ч. магистратуру (пп. 3, 5 ст. 202 Кодекса Республики Беларусь об образовании). Следовательно, по расходам на оплату обучения в магистратуре учреждения образования Республики Беларусь предоставляется социальный налоговый вычет (часть вторая подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).
Налогооблагаемая база подоходного налога за апрель составит 160 руб. (1 400 – 1 240).
Ситуация 5. Представление документов, подтверждающих расходы на обучение
Работник организации в апреле 2018 г. обратился по месту основной работы с заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета по расходам, которые он за счет собственных средств несет на свое обучение в Белорусском государственном университете, получая первое высшее образование. К заявлению приложены следующие документы:
– копия договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
– документы, подтверждающие оплату услуг в сфере образования.
Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет на основании этих документов?
Нельзя.
Организация не вправе предоставить работнику социальный налоговый вычет, так как к пакету документов не приложена справка учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что работник является обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее образование.
Социальный налоговый вычет предоставляют в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту следующих документов:
1) справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее образование, с указанием периода получения образования.
Справочно: процедура получения справки определена в п. 6.3 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200;
2) копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
3) документов, подтверждающих оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов белорусских банков, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам) (п. 3 ст. 165 НК).
Обратите внимание, что документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов, займов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов.
Если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагают справку получателя платежа, скрепленную печатью, содержащую недостающую информацию (письмо Нацбанка Республики Беларусь от 15.03.2017 № 77-20/92 «О документах, являющихся основанием для предоставления социальных и имущественного налоговых вычетов»).
Налоговому агенту могут быть представлены копии таких документов. В этом случае налоговый агент сверяет копии документов с оригиналами. На копиях делается соответствующая отметка, на оригиналах – отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.
