Очень часто и по разным поводам сотрудникам организаций производят выплату материальной помощи и другие аналогичные выплаты. У бухгалтеров возникает множество проблем с определением необходимости исчисления отчислений в Фонд социальной защиты населения (далее – ФСЗН), Белгосстрах и удержания подоходного налога с сумм таких выплат. Ознакомившись с этой публикацией, вы без труда исчислите все налоги и отчисления.
С точки зрения налогового учета доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с Особенной частью Налогового кодекса РБ (далее – НК) или актами Президента РБ (п. 1 ст. 34 НК). Для целей подоходного налога выгоду физического лица, являющуюся его доходом, определяют на основании норм гл. 16 НК.
При исчислении отчислений в ФСЗН и Белгосстрах следует руководствоваться Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Поскольку в системе материального стимулирования работников значительное место отведено выплатам материальной помощи и других аналогичных доходов, мы рассмотрим наиболее часто встречаемые из них подробнее (см. таблицу).
__________________________
* Более подробно по данному вопросу см. "ГБ. Зарплата", 2012, № 14, с. 4–6.
** Закон РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь".
*** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297.
Важно! Если организация производит рассматриваемые выше выплаты, то при исчислении налога на прибыль следует обратить внимание на ст. 131 НК, которой определены затраты, неучитываемые при налогообложении. В их состав надо включать выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, в т.ч.:
– материальную помощь (в т.ч. безвозмездную материальную помощь работникам для строительства либо приобретения индивидуального жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели);
– надбавки и доплаты к пенсиям;
– единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию, и др.
