От редакции журнала:
Уважаемый читатель!
Обращаем Ваше внимание, что данный материал был опубликован в 2018 году. С того времени произошли изменения в законодательном регулировании трудовых отношений.
Ознакомьтесь с новыми материалами по предоставлению и оплате свободного от работы дня по следующим ссылкам:
- Один дополнительный свободный от работы день в неделю: как учесть время работы по совместительству
- Женщина в разводе, имеет двоих детей до 16 лет: положен ли ей дополнительный свободный от работы день, если она работает на условиях неполного рабочего времени
Из письма в редакцию:
«Работница нашей организации, воспитывающая ребенка-инвалида 13 лет, обратилась с заявлением о предоставлении ей дополнительного свободного от работы дня в месяц. Работнице по ее заявлению в настоящее время предоставляется 1 свободный день в неделю – пятница.
Как правильно рассчитать оплату за дополнительный свободный от работы день и учесть ее в бухгалтерском учете?
С уважением, Лариса Сергеевна»
Уважаемая Лариса Сергеевна, остановимся на общих положениях предоставления дополнительного оплачиваемого свободного от работы дня.
Порядок предоставления свободного от работы дня
Получение работниками, воспитывающими ребенка-инвалида до 18 лет либо троих и более детей до 16 лет, оплачиваемого дополнительного выходного дня в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка гарантировано законодательством (часть вторая ст. 265 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК), п. 1 Инструкции о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 11.06.2014 № 34 (далее – Инструкция № 34-Н)).
Предоставление свободного дня в неделю оформляется приказом (распоряжением) нанимателя, который издается в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления на любой период календарного года, определяемый работником по согласованию с нанимателем. В приказе указываются выбранный свободный день недели и период (периоды), на который он предоставляется (п. 9 Инструкции № 34-Н).
В полной семье право на свободный день в неделю может быть использовано матерью (мачехой) или отцом (отчимом) либо разделено указанными лицами между собой по их усмотрению.
Пример 1
Разделение дополнительных свободных дней в неделю между родителями
В семье воспитываются четверо детей до 16 лет. Отец обратился с заявлением о предоставлении ему дополнительного свободного дня в неделю по средам в январе, марте, мае, июле, сентябре, ноябре. Матери предоставляется дополнительный свободный день каждую пятницу в феврале, апреле, июне, августе, октябре, декабре (пятница определена работницей в заявлении).
В случае переноса в установленном законодательством порядке на выходной день рабочего дня, который совпадает с предоставленным работнику свободным днем в неделю, свободный день также переносится, если работник имел на него право.
Кроме того, по заявлению работника, воспитывающего ребенка-инвалида до 18 лет либо троих и более детей до 16 лет, может предоставляться дополнительный выходной день в месяц с оплатой в размере среднего дневного заработка (часть первая ст. 265 ТК, п. 1 Инструкции о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в месяц с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 11.06.2014 № 34 (далее – Инструкция № 34-М)).
В ту неделю, в которую работнику предоставляется дополнительный свободный от работы день в месяц, ему не предоставляется дополнительный свободный от работы день в неделю (ст. 265 ТК).
Оплата дополнительного свободного от работы дня
Порядок расчета среднего дневного заработка определен Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).
По общему правилу средний заработок для оплаты свободных дней исчисляется исходя из заработной платы работника за 2 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу предоставления свободных дней (п. 18 Инструкции № 47). При этом в расчет принимаются только выплаты, поименованные в п. 1 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции № 47).
Пример 2
Расчет среднедневного заработка
Работница, в семье которой воспитываются трое детей 5, 7 и 15 лет, обратилась с заявлением о предоставлении ей одного свободного от работы дня в неделю с марта 2018 г. Работница принята на работу:
вариант 1 – со 2 января 2018 г.;
вариант 2 – с 3 января 2018 г.
Работница работает по графику 5-дневной рабочей недели. Оклад – 600 руб. Со 2 по 8 февраля (7 календарных дней) она находилась на больничном.
Вариант 1. В соответствии с производственным графиком в январе предусмотрено 22 рабочих дня. Работница отработала 22 рабочих дня, т.е. полный месяц, несмотря на то что принята на работу со 2 января, а первый рабочий день был 3 января (рабочий день 2 января 2018 г. был перенесен на субботу 20 января 2018 г. согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29.11.2017 № 903 «О переносе рабочих дней в 2018 году»). Заработная плата, начисленная за январь, принимается в расчет среднедневного заработка.
Вариант 2. Работница в январе отработала 21 рабочий день, т.е. месяц отработан не полностью (20 января работница не работала, поскольку 2 января еще не являлась работницей организации). Так как работница отработала менее двух месяцев, предшествующих месяцу предоставления свободного от работы дня, для исчисления среднего заработка принимается начисленная заработная плата за фактически отработанное время (п. 20 Инструкции № 47) (см. табл. 1).
Важно! Пособия по временной нетрудоспособности не учитываются в расчете среднедневного заработка (п. 22 Инструкции № 47).
Среднедневной заработок для оплаты свободных от работы дней в марте 2018 г. составляет:
вариант 1 – 27,80 руб. ((600,00 + 428,57) / (22 + 15));
вариант 2 – 27,81 руб. ((572,73 + 428,57) / (21 + 15)).
Важно! Дополнительный свободный от работы день в неделю не полагается работнице за период с 5 по 11 марта 2018 г., поскольку на эту неделю приходится праздничный день 8 Марта. Таким образом, данная неделя не является полной (п. 2 Инструкции № 34-Н).
Особое внимание уделите включению ежемесячных и ежеквартальных премий при расчете среднедневного заработка, которые учитываются по-разному (п. 24 Инструкции № 47):
– ежемесячные премии, единовременные премии включаются в начисленную зарплату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально отработанному времени в этом месяце;
– ежемесячные премии, начисленные пропорционально отработанному времени и прошедшие по лицевому счету в текущем месяце, включаются в начисленную заработную плату в полном размере в месяце, в котором они прошли по лицевому счету работника;
– вознаграждение по итогам работы за год учитывается в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/12 от общей суммы, начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету;
– квартальные, полугодовые премии учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/3 (1/6) от общей суммы, начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету.
Пример 3
Включение премий в расчет среднедневного заработка
Работнику организации еженедельно предоставляется дополнительный свободный день по пятницам и ежемесячно – по понедельникам (в последнюю неделю месяца). Оклад работника – 700 руб. Работник находился на больничном с 15 по 19 января (5 календарных дней). Ежемесячные премии начисляются в организации пропорционально отработанному времени за текущий месяц.
Начисления работнику приведены в табл. 2.
Заработок работника, включаемый в расчет среднедневного заработка, составляет 1 748,18 руб., в т.ч.:
– заработная плата – 1 240,91 руб. (540,91 + 700,00);
– ежемесячная премия – 372,27 руб. (162,27 + 210,00);
– ежеквартальная премия – 100 руб. (150 / 3 мес. × 2);
– вознаграждение по итогам года – 35 руб. (420 / 12 мес.).
Работник за период январь – февраль 2018 г. отработал 37 дней (17 дней в январе и 20 дней в феврале).
Среднедневной заработок для оплаты дополнительных свободных от работы дней в марте составляет 45,25 руб. (1 748,18 руб. / 37 дней).
Бухгалтерский учет и налогообложение
Время дополнительного выходного дня в неделю оплачивается за счет средств нанимателя. Поскольку выплата работникам среднего дневного заработка за дополнительный свободный от работы день в неделю является обязанностью нанимателя, то в таком случае начисление в учете отражается на счетах учета затрат (п. 55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; далее – Инструкция № 50).
Оплата дополнительного свободного от работы дня в месяц производится нанимателем в счет начисленных обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН в сроки, установленные для выплаты заработной платы (п. 11 Инструкции № 34-М). Начисленные выплаты в таком случае отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (п. 55 Инструкции № 50).
Обратите Ваше внимание на то, что на выплаты за счет средств ФСЗН страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (п. 1 Перечня № 115*).
В то же время подоходный налог удерживается в общеустановленном порядке, поскольку данная выплата признается доходом работника (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь).
В бухгалтерском учете исходя из условий примера 3 должны быть сделаны следующие бухгалтерские записи (см. табл. 3):
Уважаемая Лариса Сергеевна, мы рассмотрели алгоритм расчета среднедневного заработка для оплаты дополнительных свободных от работы дней, а также порядок начисления налогов на эти выплаты и отражения операций в бухгалтерском учете. Надеюсь, теперь Вы без труда произведете расчеты с Вашим сотрудником.
Искренне Ваша, Ольга Павловна
