Ситуация. Матпомощь работнику на приобретение тест-полосок для контроля уровня сахара в крови
Работнику организации (основное место работы) нужны тест-полоски на сахар для контроля уровня сахара в крови в течение рабочего дня.
Как можно обеспечить работника в рабочее время этим средством? Какие документы необходимо оформить?
Работнику можно оказать материальную помощь.
Условия, при которых материальная помощь оказывается, периодичность и размер ее выплаты наниматель определяет в коллективном договоре, положении об оплате труда или в трудовом договоре (контракте).
Решение о выплате материальной помощи оформляется приказом нанимателя на основании заявления сотрудника с указанием оснований.
ФСЗН и Белгосстрах
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115* (абз. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Обязательные страховые взносы, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию и «Белгосстрах», не начисляются на суммы средств, направленные работодателем на медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом Республики Беларусь (п. 4 Перечня № 115).
Поэтому сумма, потраченная организацией на приобретение предметов медицинского назначения работнику по медицинским показаниям в целях оказания медицинской помощи, в т.ч. выплаченная в связи с этим материальная помощь, в объект для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда и Белгосстрах не включается.
Подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи является медицинская справка о состоянии здоровья 1 здр/у-10. Ее форма приведена в приложении 1 к постановлению Минздрава Республики Беларусь от 09.07.2010 № 92.
Оказывая материальную помощь работнику для приобретения тест-полосок, позаботьтесь о том, чтобы он представил справку нужной формы.
Подоходный налог
В 2018 г. материальная помощь работникам в совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождается от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение календарного года, при условии, что место работы у нанимателя является для работника основным (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, абз. 10 п. 1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
Если сумма материальной помощи на приобретение тест-полосок и другие выплаты за нетрудовые обязанности превысят 1 847 руб. за год, с суммы превышения необходимо исчислить подоходный налог.
Налог на прибыль
Оказание данной материальной помощи не предусмотрено законодательством и является правом нанимателя. Поэтому такая выплата не будет учитываться при налогообложении прибыли ни в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), ни в составе внереализационных расходов (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК).
В бухгалтерском учете на сумму материальной помощи составляются проводки (см. таблицу):
