Работник предприятия обратился к руководителю с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с пожаром, в результате которого произошла порча имущества. В доказательство он представил справку из районного отдела по чрезвычайным ситуациям, согласно которой виновником произошедшего пожара является работник.
Руководитель, рассмотрев заявление работника, принял решение оказать ему материальную помощь в размере 14 700 000 руб.
Необходимо ли исчислять страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, а также удерживать подоходный налог с суммы материальной помощи?
Страховые взносы не исчисляются, подоходный налог удерживать не надо.
Порядок предоставления материальной помощи в организации может быть закреплен в локальном нормативном правовом акте, например в коллективном договоре, положении об оплате труда, положении об оказании материальной помощи, трудовом договоре и т.д.
Однако, если конкретный вид помощи в данных документах не предусмотрен, руководитель может принять решение об ее оказании, о чем издается приказ.
Страховые взносы в ФСЗН И Белгосстрах
Материальная помощь, оказываемая в денежной форме, является доходом работника и по общему правилу такой доход признается объектом для начисления страховых взносов:
– в ФСЗН – при оказании гражданам, работающим по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»);
– в Белгосстрах – если выплата производится в пользу застрахованных лиц (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).
Однако материальная помощь, предусмотренная Перечнем № 115*, освобождается от исчисления страховых взносов в Белгосстрах и ФСЗН. Так, в п. 7 Перечня № 115 поименована материальная помощь, оказываемая в связи с пожаром.
________________
* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».
Внимание! Независимо от того, кто является виновником пожара, материальная помощь будет полностью освобождаться от исчисления вышеуказанных взносов.
Подоходный налог
От подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайной ситуацией.
Для начала необходимо разобраться, относится ли пожар к чрезвычайной ситуации.
Согласно законодательству к чрезвычайной ситуации относится обстановка, сложившаяся на определенной территории в результате опасного природного явления, стихийного или иного бедствия, которые повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы, причинение вреда здоровью людей или окружающей среде, значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности людей (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 05.05.1998 № 141-З «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»).
Сам же пожар является чрезвычайной ситуацией техногенного характера (подп. 8.1 п. 8 Инструкции о классификации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, утвержденной постановлением МЧС Республики Беларусь от 19.02.2003 № 17).
Внимание! Наличие вины работника в случившемся пожаре для целей освобождения материальной помощи от подоходного налога также не рассматривается, поэтому полученная им сумма матпомощи освобождается от налогообложения в полном размере.
