Ситуация. Предоставление имущественного вычета бывшему работнику
21 мая 2018 г. в бухгалтерию обратился бывший работник предприятия с заявлением о предоставлении имущественного вычета по подоходному налогу. Данный работник был трудоустроен на предприятии 8 ноября 2016 г. и уволен 3 января 2018 г. Платежи на строительство квартиры осуществлялись в июне 2015 г. За время работы соответствующих документов работник не представлял.
Следует ли предприятию делать перерасчет подоходного налога работника за указанный период с возвратом излишне удержанного налога, если в настоящий момент предприятие не является для него основным местом работы и он не имеет официального трудоустройства?
Да, следует сделать перерасчет за весь период работы на предприятии с возвратом излишне удержанного подоходного налога.
Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов определяется ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Для получения права на осуществление имущественного вычета работники должны соблюдать следующие условия:
– состоять (на момент оплаты строительства квартиры) на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, если они были признаны нуждающимися в соответствии с законодательными актами;
– строить либо покупать недвижимость (дом, квартиру), жилищные облигации (т.е. должен быть договор строительства либо покупки жилья);
– иметь подтвержденные документально расходы на строительство или покупку жилья либо документы на погашение кредита на строительство жилья (в последнем случае должен быть еще кредитный договор).
При строительстве жилого дома право на вычет возникает не ранее получения свидетельства о государственной регистрации земельного участка и права на него или договора аренды земельного участка для строительства и содержания жилого дома.
В случае покупки жилого дома или квартиры право на получение имущественного налогового вычета возникает после государственной регистрации права собственности на жилой дом либо квартиру.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам:
– по месту основной работы (службы, учебы);
– налоговым органом – по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.
Данный работник должен представить в бухгалтерию предприятия все необходимые документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет.
В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (в т.ч. вследствие прекращения трудового договора (контракта)) налоговый агент возвращает излишне удержанный подоходный налог с физических лиц плательщику (п. 3 ст. 181 НК).
Излишне удержанные суммы подоходного налога возвращаются за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет.
Более того, если платежи на строительство квартиры, произведенные в июне 2015 г., превысили сумму дохода данного работника за период с 8 ноября 2016 г. по 3 января 2018 г., он может обратиться и по предыдущему основному месту работы за перерасчетом подоходного налога за период с июня 2015 г. по 8 ноября 2016 г. При этом следует иметь в виду, что перерасчет производится не более чем за предшествующие 3 года (п. 4 ст. 181 НК).
Оригинал документа об оплате строительства квартиры с отметками бухгалтерии предприятия о предоставлении имущественного налогового вычета остается у бывшего работника и, если вычет не использован полностью, может быть предъявлен им в дальнейшем по новому месту работы.
