Пример
Раздел I «Сумма подоходного налога с физических лиц»
Сальдо по счету 68-4 на 01.01.2022 составляет 19 029,93 руб. и перечислено по сроку выплаты заработной платы 14.01.2022.
Сумма сальдо состоит из подоходного налога, исчисленного с доходов за декабрь, срок выплаты которых приходится на январь. Переплаты по подоходному налогу не имеется.
В январе 2022 г. также сделаны следующие перечисления подоходного налога:
16 083,60 руб. – при перечислении дивидендов участнику;
126,73 руб. – с отпускных за январь;
120,00 руб. – с суммы аванса за январь.
Сумма исчисленного подоходного налога за январь – 35 886,59 руб.
В феврале 2022 г. сделаны перечисления подоходного налога:
19 700,00 руб. – при перечислении заработной платы за январь (сумма подоходного налога, исчисленная с доходов января, срок фактической выплаты которой приходится на февраль, – 19 676,26 руб.(35 886,59 – 16 083,60 – 126,73); сумма переплаты – 23,74 руб. (19 700,00 – – 19 676,26));
8 164,00 руб. – при перечислении дивидендов участнику;
155,00 руб. – с суммы отпускных за февраль (согласно расчету требовалось перечислить 152,22 руб.; сумма переплаты – 2,78 руб. (155,00 – 152,22));
135,00 руб. – с суммы аванса за февраль.
Сумма исчисленного подоходного налога за февраль – 30 402,15 руб.
В марте сделаны следующие перечисления подоходного налога:
22 090,00 руб. – перечислено по сроку выплаты заработной платы 14.03.2022 (сумма подоходного налога, исчисленная с доходов февраля, срок фактической выплаты которой приходится на март, составляла 22 085,93 руб. (30 402,15 – 8 164,00 – 152,22); сумма переплаты – 4,07 руб. (22 090,00 – 22 085,93));
8 188,70 руб. – при перечислении дивидендов участнику;
1 239,80 руб. – при окончательном расчете с работником при увольнении. При этом ошибочно излишне уплачено 100 руб., так как требовалось согласно расчету перечислить 1 139,80 руб.;
148,00 руб. – с суммы аванса за март.
Сумма исчисленного подоходного налога за март – 38 644,56 руб.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 11/2022.
