И снова имущественный вычет на жилье: разбираем ситуации на практике

Теги: Подоходный налог Имущественные вычеты

Анна Павлова, экономист

Стоимость приобретаемого жилья можно уменьшить, если применить имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК^*. Для этого надо выполнить ряд условий.
_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Напомним, что имущественный налоговый вычет на жилье предоставляется с момента возникновения права на него – с месяца, в котором произведены расходы на приобретение жилья, в пределах начисленного дохода. Не использованная в этом месяце сумма вычета учитывается при определении налоговой базы в последующих месяцах календарного года.

Рассмотрим на примерах нюансы применения вышеуказанной льготы.

Пример 1

Застройщик вернул работнику организации часть суммы, уплаченной им при строительстве квартиры

Работник организации (для него эта организация – место основной работы), состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, с марта 2018 г. в составе ЖСК осуществлял строительство квартиры. На сумму понесенных расходов на строительство ему организацией предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК. В сентябре 2022 г. по окончании строительства был произведен обмер построенной квартиры, по результатам которого установлено, что площадь построенной квартиры меньше заявленной в договоре. В связи с этим застройщик пересчитал стоимость строительства квартиры и работнику возвращена излишне уплаченная сумма в размере 7 840 руб.

Должна ли организация перерассчитать предоставленный работнику имущественный налоговый вычет и взыскать с него подоходный налог?

Пример 2

Кредит на жилье частично погашен за счет средств семейного капитала

Работник организации (для него эта организация – место основной работы) как нуждающийся в улучшении жилищных условий в сентябре 2022 г. за счет кредитных средств приобрел квартиру. Частично погашение данного кредита было осуществлено работником за счет средств семейного капитала.

Вправе ли работник получить имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, по расходам на погашение кредита, предоставленного банком на покупку квартиры, произведенным за счет средств семейного капитала?

Организация не вправе предоставить работнику имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, на сумму средств, направленных на погашение кредита за счет средств семейного капитала.

Обоснуем наш ответ.

Плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, расходов:

– на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;

– погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Справочно: членами семьи плательщика являются супруг (супруга), его (ее) дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.

Семейный капитал – это безвозмездно предоставляемая семьям единовременная государственная поддержка в форме безналичных денежных средств (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 18.09.2019 № 345).

Порядок и условия назначения, финансирования (перечисления), распоряжения и использования средств семейного капитала определены Положением № 128^*.
_____________
^* Положение о порядке и условиях назначения, финансирования (перечисления), распоряжения и использования средств семейного капитала, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.02.2015 № 128 (далее – Положение № 128).

Средства семейного капитала могут быть направлены в т.ч. на погашение задолженности по кредиту, включая льготный, и выплату процентов за пользование этим кредитом, предоставленным гражданам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий на дату заключения кредитного договора:

– на строительство (реконструкцию) одноквартирного жилого дома, квартиры в многоквартирном или блокированном жилом доме в составе организации застройщиков или на основании договора создания объекта долевого строительства;

– строительство (реконструкцию) одноквартирного жилого дома, квартиры в блокированном жилом доме подрядным либо хозяйственным способом;

– приобретение жилого помещения, в т.ч. жилого помещения, строительство которого осуществлялось по государственному заказу;

– приобретение доли (долей) в праве собственности на жилое помещение (за исключением жилого помещения, строительство которого осуществлялось по государственному заказу) (п. 13 Положения № 128).

При этом финансирование расходов на выплату семейного капитала производится за счет средств республиканского бюджета.

Вместе с тем имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, предоставляется физическому лицу только по расходам, которые были произведены им за счет собственных средств.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 22/2022.