Участник общества, доля которого в уставном фонде организации составляет 15 %, подал заявление о выходе из общества 02.09.2018. Размер внесенного вклада участника составляет 1 000 руб. Уставный фонд был сформирован полностью за счет денежного взноса 10.08.2017. На общем собрании принято решение о выходе участника, выплате ему действительной стоимости доли в размере 4 874,19 руб., определена дата выплаты – 23.08.2019. По соглашению выбывающего участника с оставшимися участниками общества причитающаяся ему действительная стоимость доли выплачивается имуществом стоимостью 3 000 руб., а недостающая сумма перечисляется на счет вышедшего участника. Курс Нацбанка за 1 долл. США на 10.08.2017 составлял 1,9537 руб., на 23.08.2019 – 2,0546 руб.
Стоимость вклада участника на момент формирования составила 511,85 долл. США (1 000 руб. / 1,9537). Действительная стоимость вклада на дату выплаты – 2 372,33 долл. США (4 874,19 / 2,0546). Налоговая база по подоходному налогу равна 3 822,54 руб. ((2 372,33 – 511,85) × 2,0546), подоходный налог к удержанию – 496,93 руб. (3 822,54 руб. × 13 %).
В бухгалтерском учете надо сделать следующие записи (см. табл. 1):
Таблица 1
