Участник общества, доля которого в уставном фонде организации составляет 15 %, подал заявление о выходе из общества 02.09.2018. Размер внесенного вклада участника составляет 600 руб. Уставный фонд был сформирован 10.08.2017 за счет денежных взносов. На общем собрании принято решение о выходе участника, выплате ему действительной стоимости доли в размере 5 183,13 руб. и определена дата выплаты – 23.08.2019. Курс Нацбанка за 1 долл. США на 10.08.2017 составлял 1,9537 руб., на 23.08.2019 – 2,0546 руб.
Стоимость вклада участника на момент формирования уставного фонда составила 307,11 долл. США (600 руб. / 1,9537).
Действительная стоимость вклада на дату выплаты – 2 522,70 долл. США (5 183,13 / 2,0546). Налоговая база по подоходному налогу составляет 4 552,15 руб. ((2 522,70 – 307,11) × 2,0546), подоходный налог к удержанию – 591,78 руб. (4 522,15 руб. × 13 %).
В бухгалтерском учете делаются следующие записи (см. табл. 1):
Таблица 1
Выплата действительной доли в уставном фонде выбывающему участнику по соглашению выходящего участника с остальными участниками может быть заменена выдачей имуществом. При этом надо учесть, что передача имущества является реализацией и в данном случае возникает необходимость уплаты НДС и налога на прибыль.
Обоснование: часть четвертая ст. 103 Закона № 2020-ХII
