Ситуация
Работница организации находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Она обратилась по месту основной работы с заявлением об оказании ей материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением.
Данные для расчета
Коллективный договор в организации не заключен, порядок оказания материальной помощи предусмотрен в трудовых договорах с работниками. Однако оказание помощи работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, в них не предусмотрено.
Рассмотрев заявление работницы, руководитель решил оказать ей материальную помощь в размере 800,00 руб. Кроме пособия по уходу за ребенком работница не получает иных доходов.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли выплата подоходным налогом.
Сумма оказанной работнице помощи не превышает размер установленной льготы – 1 847,00 руб., поэтому подоходный налог не исчисляется.
Шаг 2. Исчислите страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи составят:
– обязательные страховые взносы в ФСЗН (34 %) – 272,00 руб. (800,00 руб. × 34 %);
– обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи (1 %), – 8,00 руб. (800,00 руб. × 1 %);
– отчисления в Белгосстрах – 4,80 руб. (800,00 руб. × 0,6 % (условно)).
Шаг 3. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
Д-т 90-10 – К-т 70 – 800,00 руб.
– начислена материальная помощь;
Д-т 70 – К-т 69 – 8,00 руб.
– удержаны обязательные страховые взносы в ФСЗН с суммы материальной помощи (1 %);
Д-т 90-10 – К-т 69 – 272,00 руб.
– начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН (34 %);
Д-т 90-10 – К-т 76-8 – 4,80 руб.
– начислены отчисления в Белгосстрах;
Д-т 70 – К-т 51 – 792,00 руб.
– выплачена материальная помощь работнице на банковскую карточку.
Комментарий эксперта
Обратите внимание, что:
1) если сумма материальной помощи не превышает 1 847,00 руб., не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, рабочее место для работника основное, следовательно, подоходный налог не исчисляется;
2) так как в Перечне № 115 помощь, оказанная работнице, не указана, необходимо исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Обоснование:
1) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
2) Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
3) Приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».
