Ситуация
Работник представил документы о том, что он является опекуном двоих детей (6 лет и 19 лет). Старший ребенок получает первое высшее образование (дневная форма).
Данные для расчета
Начисленная заработная плата за октябрь составила 918,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Проанализируйте, на какие стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу имеет право работник, являющийся опекуном.
По месту основной работы при наличии оснований работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты:
1) 102,00 руб. – в случае, если доход не превысил 620,00 руб.
Налоговый вычет в размере 102,00 руб. не предоставляем, поскольку 918,00 руб. больше 620,00 руб.;
2) 57,00 руб. – приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Справочно: иждивенцами для целей предоставления стандартного налогового вычета признаются лица:
– обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование – для их родителей;
– несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.
Поскольку старший ребенок старше 18 лет (несмотря на то, что получает первое высшее образование), для работника он уже не является иждивенцем и на него не предоставляется стандартный налоговый вычет.
Таким образом, работник-опекун имеет право на стандартный вычет в размере 57,00 руб. только в отношении несовершеннолетнего ребенка.
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога:
861,00 руб. (918,00 руб. – 57,00 руб.).
Шаг 3. Рассчитайте подоходный налог:
111,93 руб. (861,00 руб. × 13 %).
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
1) вычет в отношении ребенка старше 18 лет, который получает в дневной форме первое высшее образование, предоставляется только его родителям, поэтому в отношении этого ребенка работник-опекун не имеет права на стандартный налоговый вычет по подоходному налогу;
2) исчисление подоходного налога с физических лиц применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяются налоговые ставки, и производится налоговыми агентами ежемесячно.
Обоснование:
1) ст. 164, 173 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
3) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».
