Работник работает в коммерческой организации с 2013 г. по основному месту работы. Он в полной семье воспитывает двоих несовершеннолетних детей. С 19 июля по 10 августа 2023 г. работник уходит в трудовой отпуск. 14 июля т.г. ему начислены отпускные:
– за июль – 764,40 руб.;
– за август – 588,00 руб.
Как рассчитать подоходный налог с суммы отпускных?
Отдельно за каждый месяц, на который приходятся отпускные, с учетом стандартных налоговых вычетов.
Если отпускные приходятся на 2 календарных месяца, то налоговая база для исчисления подоходного налога определяется отдельно за каждый календарный месяц. Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящееся на другие месяцы, включаются в доходы месяца, за который они начислены (часть первая п. 3 ст. 199, часть четвертая п. 2 ст. 209, абз. 2 п. 4 ст. 213 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). При этом к сумме отпускных последовательно применяются стандартные (ст. 209 НК), социальные (ст. 210 НК) и имущественный (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК) налоговые вычеты (при наличии права на них).
Несмотря на то что отпускные за оба месяца начислены в июле, для исчисления подоходного налога следует делать отдельный расчет за каждый месяц с предоставлением стандартных налоговых вычетов (СНВ), установленных ст. 209 НК.
Подоходный налог из суммы отпускных составит:
– за июль – 56,47 руб. ((764,40 – 156,00 – 87,00 × 2) × 13 %);
– за август – 33,54 руб. ((588,00 – 156,00 – 87,00 × 2) × 13 %).
Итого подоходный налог к удержанию: 90,01 руб.
В обоих месяцах предоставляется СНВ 156,00 руб., так как доход работника за каждый из них не превысил 944,00 руб., и по 87,00 руб. на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Важно! При начислении заработной платы за июль и август 2023 г. нужно обязательно вернуться к расчету подоходного налога, поскольку размер начисленной заработной платы может лишить работника права на получение СНВ, превысив сумму установленного НК критерия (944,00 руб. в 2023 г.), который давал право на предоставление СНВ (156,00 руб. в 2023 г.).
