Ситуация
В августе 2019 г. работнику предоставляется трудовой отпуск. К отпуску оказана материальная помощь в сумме 400,00 руб. По исполнительному листу взыскиваются алименты на ребенка (25 %).
Данные для расчета
Суммы начисленной заработной платы:
- 360,00 руб. (заработная плата за фактически отработанные дни в августе 2019 г.);
- 540,00 руб. (отпускные, приходящиеся на дни августа 2019 г.).
Расчет
Шаг 1. Определите доход, подлежащий обложению подоходным налогом.
От налогообложения освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (материальная помощь, подарки и т.д.), в размере, не превышающем в течение налогового периода от каждого источника 1 984,00 руб., - при получении доходов по месту основной работы.
Сумму материальной помощи к отпуску (400,00 руб.) не облагаем подоходным налогом, поскольку не превышен размер ограничения.
Шаг 2. Рассчитайте сумму подоходного налога.
По месту основной работы при наличии оснований работнику могут предоставляться стандартные налоговые вычеты:
- в размере 110,00 руб. - в случае, если доход работника не превысил 665,00 руб.;
- в размере 32,00 руб. - на ребенка в возрасте до 18 лет.
Не применяем налоговый вычет в размере 110,00 руб., поскольку 900,00 руб. (360,00 руб. + 540,00 руб.) больше 665,00 руб.
У работника один ребенок в возрасте до 18 лет, поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий обложению за август 2019 г., уменьшаем на 32,00 руб.
Налоговая база: 900,00 руб. (360,00 руб. + 540,00 руб.).
Подоходный налог: 112,84 руб. ((900,00 руб. – 32,00 руб.) × 13 %).
Шаг 3. Рассчитайте суммы страховых взносов в ФСЗН.
Страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами.
(360,00 руб. + 540,00 руб.) × 1 % = 9,00 руб.
Шаг 4. Определите базу для расчета алиментов.
Согласно Перечню № 1092 (см. обоснование) алименты удерживаются со всех видов заработка, в т.ч. с суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, с болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.
((360,00 руб. + 540,00 руб.+ 400,00 руб.) – 112,84 руб. – 9,00 руб.) =1 178,16 руб.
Шаг 5. Рассчитайте алименты:
1 178,16 руб. × 25 % = 294,54 руб.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
- алименты на содержание несовершеннолетних детей взыскиваются с заработка и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН (1 %);
- при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты;
- по разъяснениям специалистов ФСЗН, матпомощь к отпуску на оздоровление, предусмотренная ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь, конкретный порядок и размер выплаты которой устанавливаются организацией самостоятельно в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, относится к п. 7 Перечня № 115 (см. обоснование). Соответственно такая выплата страховыми взносами в ФСЗН не облагается.
Обоснование:
- подп. 1.9, 1.11 п. 1 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092;
- п. 23 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь;
- Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
