Ситуация
Работнику по основному месту работы предоставлен трудовой отпуск в мае 2018 г. К отпуску оказана материальная помощь в размере 500,00 руб. Работник уплачивает алименты на одного ребенка (25 %) согласно исполнительному листу.
Данные для расчета
Начисления за май:
– заработная плата за отработанные дни – 160,00 руб.;
– отпускные – 420,00 руб.;
Расчет
Шаг 1. Определите доход, облагаемый подоходным налогом.
От налогообложения освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (материальная помощь, подарки и т.д.), в размере, не превышающем в течение налогового периода от каждого источника 1 847,00 руб., – при получении доходов по месту основной работы.
Сумму материальной помощи не облагайте подоходным налогом, поскольку не превышен размер ограничения.
Шаг 2. Рассчитайте сумму подоходного налога.
По месту основной работы при наличии оснований работнику можно предоставить стандартные налоговые вычеты:
– в размере 102,00 руб. – в случае, если доход работника не превысил 620,00 руб.;
– в размере 30,00 руб. – на ребенка в возрасте до 18 лет.
У работника один ребенок в возрасте до 18 лет, поэтому при расчете подоходного налога налогооблагаемый доход за май 2018 г. уменьшайте на 30,00 руб.
Примените налоговый вычет в размере 102,00 руб., поскольку 580,00 руб. (160,00 руб. + 420,00 руб.) меньше 620,00 руб.
Налоговая база: 580,00 руб. (160,00 руб. + 420,00 руб.).
Подоходный налог: 58,24 руб. ((580,00 руб. – 102,00 руб. – 30,00 руб.) × 13 %).
Шаг 3. Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН.
На материальную помощь к отпуску работника в общеустановленном порядке начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, так как она отсутствует в Перечне № 115**.
Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН:
(160,00 руб. + 420,00 руб. + 500,00) × 1 % = 10,80 руб.
Шаг 4 . Определите базу для расчета алиментов.
Согласно Перечню № 1092* алименты удерживаются со всех видов заработка, в т.ч. с суммы материальной помощи. Исключение – материальная помощь, оказываемая гражданам в связи:
- со стихийным бедствием;
- пожаром;
- хищением имущества;
- увечьем;
- рождением ребенка;
- регистрацией брака;
- болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.
База для расчета алиментов составит:
(160,00 руб. + 420,00 руб. + 500,00 руб.) – 58,24 руб. – 10,80 руб. = 1 010,96 руб.
Шаг 5. Рассчитайте алименты:
1 010,96 руб. × 25 % = 252,74 руб.
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
1) алименты на содержание несовершеннолетних детей взыскиваются с заработка и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН (1 %);
2) при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты.
Обоснование:
1) *подп. 1.9, 1.11 п. 1 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092 (далее – Перечень № 1092);
2) ст. 163, 164 Налогового кодекса Республики Беларусь;
3) приложения 9 и 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
4) **Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП ПРЯМО СЕЙЧАС И ЧИТАЙТЕ БОЛЕЕ 10 МАТЕРИАЛОВ ПО РАСЧЕТАМ ОТПУСКНЫХ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ!
