Удержание подоходного налога с переходящего больничного

28 декабря 2020

В октябре 2020 г. работница представила листок нетрудоспособности (общее заболевание) на период с 29 сентября по 15 октября 2020 г. (17 календарных дней). К моменту его представления заработная плата за сентябрь начислена и выплачена. Средний заработок для начисления пособия по временной нетрудоспособности составил 49,10 руб. Пособие выплачивается в аванс (20 октября 2020 г.) на карту работницы.

Работница в полной семье воспитывает одного несовершеннолетнего ребенка.

Ее начисленная заработная плата за сентябрь т. г. составила 685 руб., удержанный подоходный налог – 69,42 руб.

Как правильно рассчитать в этом случае пособие по временной нетрудоспособности и удержать при его выплате подоходный налог?

Пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере:

– 80 % среднедневного заработка – за первые 12 календарных дней нетрудоспособности;

– 100 % среднедневного заработка – за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (п. 16 Положения).

С суммы пособия по временной нетрудоспособности подоходный налог удерживается в общеустановленном порядке (подп. 1.7 п. 1 ст. 197, п. 1 ст. 208 НК).

Если временная нетрудоспособность приходится на 2 календарных месяца, налоговая база для исчисления подоходного налога определяется отдельно за каждый календарный месяц. Пособие, начисленное (назначенное) в одном месяце, но приходящееся на другие месяцы, включается в доходы месяца, за который оно начислено (часть первая п. 3 ст. 199, абз. 2 п. 4 ст. 213 НК).

Таким образом, при исчислении пособия по временной нетрудоспособности подоходный налог рассчитывается отдельно за каждый месяц (сентябрь и октябрь) и перечисляется в бюджет одновременно с выплатой пособия.

Произведем расчет пособия по временной нетрудоспособности (см. таблицу):

Расчет пособия по временной нетрудоспособности и подоходного налога

Показатель	Сентябрь (руб.)	Октябрь (руб.)
Облагаемый доход	763,56 (685,00 + 78,56), где 78,56 руб. (49,10 x 2 x 80 %)	638,30 (49,10 x 10 x 80 % + 49,10 x 5 x 100 %)
Стандартный вычет на работника	117,00 (вычет не предоставляется, поскольку облагаемый доход превысил установленный предел 709 руб.)	117,00 (вычет предоставляется, поскольку облагаемый доход не превысил установленный предел 709 руб.)
Обоснование: подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу № 503
Стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка	34,00	34,00
Обоснование: подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу № 503
Подоходный налог к уплате	25,42 руб. (((763,56 –34,00) x 13 %) – 69,42)	63,35 ((638,30 – 117,00 – 34,00) x 13 %)
Пособие к выплате	628,09 (78,56 + 638,30 – 25,42 – 63,35)

Документ:

Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение).

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503).

Читайте также: