Ситуация
У гражданина отсутствует место основной работы. В организации он постоянно выполняет работы на основании договора подряда. В организацию поступил исполнительный лист о взыскании алиментов на несовершеннолетнего ребенка (25 %).
Данные для расчета
В бухгалтерию в целях предоставления стандартных налоговых вычетов гражданин представил письменное заявление и трудовую книжку.
Согласно акту выполненных работ сумма вознаграждения за ноябрь 2018 г. составляет 800,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Рассчитайте сумму подоходного налога.
Стандартные налоговые вычеты наниматель предоставляет плательщику по месту основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты.
При наличии оснований работник вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 30,00 руб. – на ребенка до 18 лет.
Законодательство допускает возможность предоставления стандартных налоговых вычетов и не по месту основной работы (службы, учебы), но только при условии, что таковое у него отсутствует.
При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а если трудовой книжки нет – по письменному заявлению с указанием причины ее отсутствия.
Поскольку в бухгалтерию представлены все подтверждающие документы, при расчете подоходного налога доход, подлежащий налогообложению за ноябрь 2018 г., уменьшаем на 30,00 руб.:
(800,00 руб. – 30,00 руб.) × 13 % = 100,10 руб.
Шаг 2. Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН:
800,00 руб. × 1 % = 8,00 руб.
Шаг 3. Определите базу для расчета алиментов:
(800,00 руб. – 100,10 руб. – 8,00 руб.) = 691,90 руб.
Шаг 4. Рассчитайте сумму алиментов:
691,90 руб. × 25 % = 172,98 руб.
Комментарий эксперта
1. Договор подряда относится к гражданско-правовым договорам. С вознаграждения, выплаченного по нему, необходимо удерживать алименты.
2. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов заработка и дополнительного вознаграждения по основному месту работы и за работу по совместительству, которые получают родители, работающие в организациях любых организационно-правовых форм, в денежной и натуральной форме, в т.ч. с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством.
3. Если в организации работают лица по договорам подряда, обратите внимание на наличие у них основного места работы. Если основное место работы у исполнителей отсутствует, подкрепите данный факт написанным ими заявлением.
Обоснование:
1) подп. 1.19 п. 1 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей от 12 августа 2002 г. № 1092;
2) ст. 153, 154, 156, 164 Налогового кодекса Республики Беларусь;
3) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
4) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29;
5) п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.
