Ситуация
Работнику организации по месту основной работы в сентябре 2017 г. предоставляется трудовой отпуск. К отпуску ему оказана материальная помощь в сумме 700,00 руб.
По исполнительному листу с дохода данного работника взыскиваются алименты на двух несовершеннолетних детей (33 %).
Данные для расчета
Начисления за сентябрь:
– заработная плата за фактически отработанные дни сентября 2017 г. – 179,50 руб.;
– отпускные за сентябрь 2017 г. – 536,50 руб.;
– материальная помощь к отпуску – 700,00 руб.
Расчет
Важно! С 16 мая 2017 г. алименты на содержание несовершеннолетних детей взыскиваются с заработка и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН (1 %).
Шаг 1. Определите доход, подлежащий обложению подоходным налогом.
От налогообложения освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (материальная помощь, подарки и т.д.), в размере, не превышающем в течение налогового периода от каждого источника 1 678,00 руб., – при получении доходов по месту основной работы.
Сумма материальной помощи не облагается подоходным налогом, поскольку не превышен размер ограничения.
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога.
По месту основной работы, при наличии оснований, работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере:
– 93,00 руб. – если доход работника не превысил 563,00 руб.;
– 52,00 руб. – на каждого ребенка до 18 лет.
У работника есть двое детей до 18 лет. Поэтому при расчете подоходного налога его доход, подлежащий обложению за сентябрь 2017 г., уменьшается на 104,00 руб. (52,00 руб. × 2).
Налоговый вычет в размере 93,00 руб. не применяется, поскольку 716,00 руб. (179,50 руб. + 536,50 руб.) больше 563,00 руб.
Налоговая база – 716,00 руб. (179,50 руб. + 536,50 руб.).
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
(716,00 руб. – 104,00 руб.) × 13 % = 79,56 руб.
Шаг 4. Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН.
Материальная помощь к отпуску работника в общеустановленном порядке признается объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах (так как отсутствует в перечне выплат, на которые не начисляются указанные взносы).
База для начисления – 1 416,00 руб. (179,50 руб. + 536,50 руб. + 700,00).
Страховые взносы (1 %) – 14,16 руб. (1 416,00 × 1 %).
Шаг 5. Определите базу для расчета алиментов.
Согласно перечню видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, алименты взыскиваются со всех видов заработка, в т.ч. с суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, с болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.
(1 416,00 руб. (179,50 руб. + 536,50 руб. + 700,00 руб.) – 79,56 руб. – 14,16 руб.) = 1 322,28 руб.
Шаг 6. Рассчитайте алименты:
1 322,28 руб. × 33 % = 436,35 руб.
Комментарий эксперта:
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
1) алименты на содержание несовершеннолетних детей ранее взыскивались с заработка и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания подоходного налога. Сейчас при расчете алиментов из заработка и иного дохода кроме подоходного налога вычитаются и обязательные страховые взносы в ФСЗН (1 %);
2) при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты;
3) для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 50 % бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения – на одного ребенка, 75 % – на двух детей, 100 % – на трех и более детей.
Обоснование:
1) ст. 92, 95, 105 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье;
2) подп. 1.1, 1.9 п. 1, п. 2 перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092;
3) ст. 6, 153, 154, 156, 164, 172 Налогового кодекса Республики Беларусь;
4) абз. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» от 29.02.1996 № 138-XIII;
5) п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297;
6) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
