Ситуация
Работнику организации по месту основной работы в июле 2018 г. предоставляется трудовой отпуск. К отпуску оказана материальная помощь в сумме 600,00 руб. По исполнительному листу с работника удерживаются алименты на троих несовершеннолетних детей (50 %).
Данные для расчета
Сумма начисленной зарплаты:
− 266,67 руб. (зарплата за фактически отработанные дни июля 2018 г.);
Расчет
Шаг 1. Определите доход, подлежащий обложению подоходным налогом.
Освобождаются от налогообложения доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (материальная помощь) в размере, не превышающем в течение налогового периода от каждого источника 1 847,00 руб. − при получении доходов по месту основной работы.
Сумму материальной помощи не облагайте подоходным налогом, поскольку не превышен размер ограничения.
База для исчисления подоходного налога − 859,26 руб. (266,67 + 592,59).
Шаг 2. Примените стандартные налоговые вычеты.
Работник имеет троих детей в возрасте до 18 лет, поэтому его доход, подлежащий обложению за июль 2018 г., уменьшайте на 171,00 руб. (57,00 руб. × 3).
Налоговый вычет в размере 102,00 руб. не применяйте, поскольку 859,26 руб. (266,67 руб. + 592,59 руб.) больше 620,00 руб.
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
(859,26 руб. – 171,00 руб.) × 13 % = 89,47 руб.
Шаг 4 . Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН.
Материальная помощь к отпуску работника в общеустановленном порядке − объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах (так как отсутствует в Перечне выплат, на которые не начисляются указанные взносы).
(266,67 руб. + 592,59 руб. + 600,00 руб.) × 1 % = 14,59 руб.
Шаг 5. Определите базу для расчета алиментов.
Алименты удерживаются с суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также рождением ребенка, регистрацией брака, болезнью или смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.
База для алиментов (266,67 руб. + 592,59 руб. + 600,00 руб.) – 89,47 руб. – 14,59 руб. = 1 355,20 руб.
Шаг 6. Рассчитайте алименты.
1 355,20 руб. × 50 % = 677,60 руб.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
- алименты на содержание несовершеннолетних детей взыскиваются с заработка и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН (1 %);
- при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований предоставляются стандартные налоговые вычеты.
Обоснование:
1) подп. 1.1, 1,9 п. 1, п. 2 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей от 12.08.2002 № 1092;
2) ст. 163, 164 Налогового кодекса Республики Беларусь;
3) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
4) приложения 9 и 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
5) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
