Ситуация
У работника организации двое детей старше 18 лет. Оба получают первое высшее образование на дневном отделении: один (23 года) обучается в Московском государственном университете, второй (19 лет) – в Белорусском государственном университете.
Данные для расчета
Сумма начисленной заработной платы за ноябрь – 580,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Проанализируйте, какие налоговые вычеты предоставляются работнику.
По месту основной работы, при наличии оснований, работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты:
– 102,00 руб. – если доход работника не превысил 620,00 руб.
Предоставляем работнику стандартный вычет в размере 102,00 руб., поскольку его доход 580,00 руб. не превысил 620,00 руб.;
– 30,00 руб. – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Детей старше 18 лет, обучающихся в дневной форме получения образования, признают иждивенцами.
Законодательством не установлено ограничений – в белорусском или иностранном учебном заведении происходит обучение ребенка. Стандартный налоговый вычет предоставляется независимо от того, где ребенок обучается, – в Республике Беларусь или за рубежом.
Законодательство не предусматривает ограничений и по возрасту учащегося ребенка, получающего такое образование, для реализации родителями права на получение стандартного налогового вычета.
Следовательно, работнику предоставляем стандартный налоговый вычет в размере 60,00 руб. (30,00 руб. + 30,00 руб.) в месяц на иждивенцев-студентов, получающих первое высшее образование в дневной форме обучения.
Шаг 2. Рассчитайте налоговую базу для подоходного налога.
Налоговая база – 418,00 руб. (580,00 руб. – 102,00 руб. – 60,00 руб.).
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
418,00 руб. × 13 % = 54,34 руб.
Комментарий эксперта
- Иждивенцами признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей.
- Документы для предоставления вычета – копия свидетельства о рождении ребенка и справка о том, что дети работника являются обучающимися и получают в дневной форме первое высшее образование, с указанием периода, в течение которого данные лица являются обучающимися, с переводом на русский или белорусский язык и с заверенной подписью переводчика.
- Для получения вычета нет ограничений по возрасту учащегося.
- Вычет предоставляется независимо от месторасположения учреждения образования.
Обоснование:
1) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
2) ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь.
