Ситуация
В организацию в сентябре 2018 г. на основное место работы принята новая сотрудница. Она воспитывает троих детей – 4, 8, и 12 лет. Помимо этого она является инвалидом с детства.
Данные для расчета
Доходы за сентябрь 2018 г.:
– заработная плата – 420,00 руб.;
– премия за выполнение трудовых обязанностей – 100,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Проанализируйте, какие необходимо применить налоговые вычеты при исчислении подоходного налога.
По месту основной работы при наличии оснований работнику предоставляют стандартные налоговые вычеты:
– 102,00 руб. – в случае, если доход работника не превысил 620,00 руб.
Применяем налоговый вычет в размере 102,00 руб., поскольку 520,00 руб.(420,00 руб. + 100,00 руб.) меньше 620,00 руб.;
– 57,00 руб. – родителям, имеющим двоих и более детей до 18 лет, на каждого ребенка в месяц.
У сотрудницы трое несовершеннолетних детей, в отношении которых она имеет право на применение стандартного налогового вычета в размере 57,00 руб. на каждого (всего 171,00 руб.);
– 144,00 руб. в месяц для физических лиц, являющихся инвалидами I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов до 18 лет.
Так как сотрудница – инвалид с детства, организации при исчислении подоходного налога с ее доходов необходимо применить стандартный налоговый вычет в размере 144,00 руб.
Итак, организация при исчислении подоходного налога с доходов сотрудницы за сентябрь 2018 г. предоставляет ей стандартные налоговые вычеты в размере 417,00 руб. (102,00 руб. + 171,00 руб. + 144,00 руб.).
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога:
520,00 руб. – 417,00 руб. = 103,00 руб.
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
103,00 руб. × 13 % = 13,39 руб.
Комментарий эксперта
Основанием для применения организацией стандартного налогового вычета для лиц, являющихся инвалидами с детства, является «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности.
Обоснование:
1) ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
3) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».
