Ситуация
В семье работника организации (основное место работы) воспитывается 1 ребенок (19 лет). Ребенок с 1 сентября 2018 г. зачислен на 1-й курс вуза Республики Беларусь, где на платной основе в дневной форме будет получать первое высшее образование.
Согласно представленным в организацию документам работник в августе 2018 г. уплатил за обучение ребенка:
– в университете – 1 300,00 руб.;
– на подготовительных курсах – 200,00 руб.
Данные для расчета
Доходы работника за сентябрь 2018 г. составили:
– заработная плата – 800,00 руб.;
– премия за выполнение трудовых обязанностей – 120,00 руб.;
– премия ко Дню строителя – 100 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите, какие налоговые вычеты применить при исчислении подоходного налога.
Поскольку День строителя – профессиональный праздничный день (отмечается ежегодно во второе воскресенье августа), к выплаченной сумме премии применяется льгота. Так как организация – местом основной работы для данного работника, выплаченная премия ко Дню строителя (100,00 руб.) полностью освобождаются от обложения подоходным налогом, так как не превысила размер льготы (1 847,00 руб.).
По месту основной работы при наличии оснований работнику могут предоставляться следующие стандартные налоговые вычеты:
– 102,00 руб. – если доход работника не превысил 620,00 руб.
Поскольку размер дохода работника, облагаемого подоходным налогом за сентябрь 2018 г., превысил 620,00 руб. и составил 920,00 руб. (800,00 руб. + 120,00 руб.)), стандартный налоговый вычет не применяется;
– 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Иждивенцами для своих родителей признаются в т.ч. обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования первое высшее образование.
Ребенок работника признается для него иждивенцем (получает в дневной форме первое высшее образование). В отношении ребенка применяем вычет в размере 30,00 руб.
При определении налоговой базы примените социальный налоговый вычет в размере суммы, направленной работником на оплату обучения ребенка в университете (учреждении образования Республики Беларусь), где он на платной основе получает первое высшее образование (1 300,00 руб.).
Права на применение социального вычета на обучение на подготовительных курсах в размере 200,00 руб. работник не имеет, так как это обучение не является получением высшего, среднего специального или профессионально-технического образования.
Итого при исчислении подоходного налога с доходов работника за сентябрь 2018 г. примените налоговые вычеты в размере 1 330,00 руб. (30,00 руб. + 1 300,00 руб.).
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога.
Сумма налоговых вычетов (1 330,00 руб.) превышает сумму дохода 920,00 руб. (800,00 руб. + 120,00 руб.), поэтому налоговая база для подоходного налога отсутствует.
Оставшуюся часть социального налогового вычета (на оплату обучения ребенка в университете) в размере 410,00 руб. (1330,00 руб. – 920,00 руб.) предоставьте работнику в следующем месяце.
Комментарий эксперта
При определении размера налоговой базы плательщик вправе применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им:
1) за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства;
2) при получении этими лицами первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.
Основанием для применения организацией социального налогового вычета являются следующие документы:
– справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что ребенок работника является обучающимся учреждения образования и получает первое высшее образование, с указанием периода получения образования;
– копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
– копия свидетельства о рождении ребенка;
– документы, подтверждающие фактическую оплату работником образовательных услуг.
Обоснование:
1) ст. 156, 163, 164, 165 и 175 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) приложения 9, 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29);
3) п. 1 Указа № 29.
