Ситуация
В ноябре 2018 г. в организацию на основное место работы принят новый работник. В данной организации нормировщицей более 2 лет работает его супруга.
У этих работников есть двое детей старше 18 лет, которые получают первое высшее образование на дневном отделении: один обучается в Белорусском государственном университете на бюджетной основе, второй – в университете Польши на платной основе.
Данные для расчета
В бухгалтерию организации представлены документы, подтверждающие, что второй ребенок на платной основе обучается в дневной форме обучения в польском государственном университете и получает первое высшее образование.
Сумма начисленной заработной платы за ноябрь:
– нового работника – 580,00 руб.;
– нормировщицы – 820,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Проанализируйте, какие стандартные налоговые вычеты положены работникам.
По месту основной работы, при наличии оснований, работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты:
– 102,00 руб. – если доход работника не превысил 620,00 руб.
Новому работнику стандартный вычет предоставляем в размере 102,00 руб., поскольку его доход 580,00 руб. < 620,00 руб.
Нормировщице не предоставляем, поскольку 820,00 руб. > 620,00 руб.;
– 30,00 руб. – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Вычет предоставляют обоим родителям, за исключением родителей, лишенных родительских прав.
Детей старше 18 лет, обучающихся в дневной форме получения образования, признают иждивенцами.
Законодательством не установлено ограничений – в белорусском или иностранном учебном заведении обучается ребенок. Стандартный налоговый вычет предоставляется независимо от того, где ребенок обучается, – в Республике Беларусь или за рубежом.
Следовательно, в приведенной ситуации каждому работнику предоставляем стандартный налоговый вычет в размере 60,00 руб. (30,00 руб. + 30,00 руб.) в месяц на иждивенцев-студентов, получающих первое высшее образование в дневной форме обучения.
Шаг 2. Проанализируйте необходимость предоставления социального налогового вычета.
Законодательством установлено, что социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, которую работник уплатил за обучение детей (в т.ч. усыновленных и удочеренных), получающих первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование в учреждениях образования Республики Беларусь.
Как видим, на предоставление социального налогового вычета влияет место обучения. Вычет производится, если обучение осуществляется в учреждении образования Республики Беларусь. Форма обучения может быть дневной или заочной.
В данном случае оба работника организации не вправе получить социальный налоговый вычет.
Шаг 3. Рассчитайте налоговую базу для подоходного налога.
Налоговая база:
– нового работника – 418,00 руб. (580,00 руб. – 102,00 руб. – 60,00 руб.);
– нормировщицы – 760,00 руб. (820,00 руб. – 60,00 руб.).
Шаг 4. Рассчитайте сумму подоходного налога.
Сумма подоходного налога:
– нового работника – 54,34 руб. (418,00 руб. × 13 %);
– нормировщицы – 98,80 руб. (760,00 руб. × 13 %).
Комментарий эксперта
- Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.
- Иждивенцами признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей.
- В приведенной ситуации работники организации вправе получить стандартный налоговый вычет – как родители детей-студентов, получающих первое высшее образование. Права на предоставление социального налогового вычета у работников нет, поскольку университет Польши не является учреждением образования Республики Беларусь.
Обоснование:
1) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
2) ст. 164, 165 Налогового кодекса Республики Беларусь.
