Ситуация
У работника организации есть ребенок, который нигде не учится и не работает. 10 мая ему исполнилось 18 лет.
Данные для расчета
Сумма начисленной работнику заработной платы за май – 602,00 руб.
Расчет
Шаг 1. По месту основной работы при наличии оснований работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты:
– в размере 102,00 руб. – если доход работника не превысил 620,00 руб.;
– в размере 30,00 руб. – на ребенка в возрасте до 18 лет.
В мае 2018 г. работник имеет право на стандартный вычет в размере 102,00 руб., поскольку его доход (602,00 руб.) не превысил 620,00 руб.
У работника на начало месяца (май) есть ребенок в возрасте до 18 лет. Поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий налогообложению за май 2018 г. уменьшаем на 30,00 руб. Несмотря на то что ребенку 10 мая исполнилось 18 лет, вычет в этом размере на него сохраняется до конца месяца.
Налоговая база: 602,00 руб. – 102,00 руб. – 30,00 руб. = 470,00 руб.
Шаг 2. Рассчитайте подоходный налог:
470,00 руб. × 13 % = 61,10 руб.
Шаг 3. Рассмотрите стандартный вычет на следующий месяц – июнь.
Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Ребенок, которому исполнилось 18 лет, автоматически теряет статус ребенка и иждивенца, поскольку нигде не обучается. Соответственно работник теряет право на предоставление стандартного налогового вычета.
Согласно законодательству иждивенцами признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме образование общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей.
Комментарий эксперта
Обратите внимание, что налоговый вычет сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18 лет.
Обоснование:
1) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
2) ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь.
